 С каждым днем электронные деньги обретают все большую популярность, но законодательную основу сфера обращения «виртуальных» денег обрела только в прошлом году. Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее - Закон № 161-ФЗ) ввел терминологию, установил порядок оказания платежных услуг, взаимодействия операторов по переводу денежных средств, урегулировал порядок расчетов.
Директор по методологии и сервису Налог на прибыль Если организация применяет метод начисления, то ЭДС полученные до отгрузки товара или факта оказания услуги являются предоплатой и не признаются доходом компании в целях налога на прибыль. Сумма полученных ЭДС до подписания документов на переход справа собственности (отгрузки товара) или составления акта выполненных работ, за вычетом НДС включается в состав доходов. Если организация небольшая и вправе применять кассовый метод, сумма ЭДС включается в состав доходов в день зачисления на электронный кошелек. Упрощенная система налогообложения При упрощенной системе налогообложения используется кассовый метод и датой получения дохода будет являться дата зачисления ЭДС на ваш электронный кошелек. НДС На общем режиме получение оплаты электронными деньгами ничем не отличается от обычной оплаты товаров (работ, услуг). Поступление денег на электронный кошелек будет считаться авансом. Конкретную дату отражения аванса узнать можно из отчета оператора, который предоставляется в режиме онлайн. Получив информацию о поступлении денег, вы составляете авансовый счет-фактуру и начисляете НДС. Так как получать электронную оплату можно только от физлиц, счет-фактуру достаточно составить в одном экземпляре (для себя). После отгрузки (фактической передаче товара), составлении документов на отгрузку, начисленный НДС можно будет принять к вычету. НДФЛ Выплата физлицам. При выплате дохода физическому лицу по гражданско-правовому договору необходимо установить порядок оплаты в договоре. Выплату зарплаты следует обговорить в коллективном или трудовом договоре, но на текущий момент мы не рекомендуем выплачивать заработную плату сотрудникам ЭДС, так как нет правоприменительной практики в этой области. При выплате вознаграждения организация (предприниматель) становится налоговым агентом и должна удержать НДФЛ из доходов физлица. По закону НДФЛ нужно перечислять в день:
получения наличных денег при выплате из кассы;
перечисления денег с банковского счета при безналичном перечислении;
следующий за днем получения дохода - для остальных случаев.
Первый вариант точно не подходит. Электронные деньги сложно приравнять к суммам на расчетном счете, поэтому логично опираться на третий вариант и НДФЛ перечислить на следующий день после перевода электронных сумм получателю. Это косвенно подтверждается характером перевода, по сути, договор на электронный кошелек является агентским (ст. 1005 ГК РФ) и не попадает под понятие счета. Расходы на услуги ЭПС Оплата услуг электронной платежной системы, в которой открыт электронный кошелек – будет ничем иным, как комиссией (вознаграждением) посредника, осуществляющего перевод денежных средств. Эту сумму нужно включать в расходы при расчете налога. На общем режиме комиссия попадет в состав прочих расходов на дату подписания оператором отчета (подп. 3 п.1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272). Те, кто применяет упрощенную систему налогообложения, эту плату смогут учесть в составе расходов при расчете единого налога (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Обращаем ваше внимание, что «упрощенцы» выбравшие объектом налогообложения доходы, не вправе уменьшать сумму полученных ЭДС на сумму комиссии, т. е. в доходы включается вся сумма полученная от покупателя. Золотое правило учета: все расходы должны быть подтверждены документально. Это означает, что помимо обычных первичных документов (накладных, актов и т.д.), для учета электронных доходов и расходов потребуется отчет оператора о движениях ЭДС в электронном кошельке. Зачастую, документы направляются через интернет. Тем не менее, стоит запрашивать бумажные копии. Операторы их предоставляют. Кстати, если оператор работает на общем режиме, то операции будут облагаться НДС. А значит, акты от таких операторов должны сопровождаться счетами-фактурами. На их основании компании и предприниматели, работающие на общем режиме, смогут принять «входной» НДС к вычету. А вот комиссия, уплачиваемая банку (когда банк является оператором ЭДС и открывает электронный кошелек), НДС облагаться не будет. Банковские операции, осуществляемые банками (за исключением инкассации), НДС не облагаются (письмо Минфина России от 24 октября 2011 г. № 03-07-05/28). Проблемы и перспективы При все большем развитии электронной коммерции, бухгалтеру становится тяжелее автоматизировать учет огромного потока электронных платежей, к тому же в одном электронном платеже может проходить как сумма без НДС, так и оплата с НДС. Помимо этого популярные порталы получают в день более 1000 платежей. В данном случае можно порекомендовать рассмотреть подключение приема ЭДС не напрямую через платежную систему, а через агрегатора платежей и работать с различными ЭДС на основе одного договора. Правда и здесь есть свой «минус» - дополнительные комиссии и отсутствие возможности расплачиваться электронными деньгами. Свой способ автоматизации предлагает интернет-бухгалтерия «Моё дело», которая с помощью API позволяет настроить интеграцию с ведущими платежными системами и агрегаторами платежей. В данном случае сведения о платежах, поступивших через ЭПС, автоматически загружаются в учетный модуль системы и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с учетной политикой. Клерк.ру |
