 Паспорт внешнеторговой сделки является документом, который необходим для целей осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеэкономической деятельности. В настоящее время порядок оформления паспортов сделки регламентируется следующими нормативными актами:
Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Инструкция Банка России от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
Формы паспорта сделки:
по внешнеторговому контракту,
по кредитному договору,
утверждены Приложением №4 к Инструкции Банка России №117-И. В соответствии с п.1 ст.22 закона №173-ФЗ, валютный контроль в РФ осуществляется:
Правительством РФ,
органами и агентами валютного контроля,
в соответствии с действующими федеральными законами. Резидентами в соответствии с положениями пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ являются:
Физические лица - граждане РФ, за исключением постоянно или временно проживающих в иностранном государстве не менее одного года.
Постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
Находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц – резидентов.
Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых законом №173-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Нерезиденты в соответствии с пп.7 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ это:
Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ.
Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.
Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.
Аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях.
Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ.
Находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения юридических лиц – нерезидентов и организаций-нерезидентов, не являющихся юридическими лицами.
Иные лица, не указанные в пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ
В статье будут рассмотрены:
внешнеторговые сделки, при совершении которых необходимо оформление паспорта сделок,
в каких случаях паспорт сделки можно не оформлять,
основные положения действующего валютного законодательства, касающиеся паспорта сделки,
порядок и особенности его оформления.
СДЕЛКИ, ПРИ СОВЕРШЕНИИ КОТОРЫХ ОФОРМЛЯЕТСЯ ПАСПОРТ СДЕЛКИ И ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ПРАВИЛ Паспорт сделки оформляется в случае осуществления валютных операций между резидентом и нерезидентом, при проведении через счета резидента:
расчётов в иностранной валюте,
переводов иностранной валюты.
Данные расчеты и переводы могут осуществляться как через счета, открытые в уполномоченных банках, так и через счета в банке-нерезиденте. Оформлять паспорт сделки нужно в случаях, если вышеуказанные являются платежами (п.3.1.1 Инструкции ЦБ РФ №117-И):
За товары:
ввозимые на таможенную территорию РФ,
вывозимые с таможенной территории РФ;
Передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
Выполняемые работы;
Оказываемые услуги,
по внешнеторговому контракту, который заключается между резидентом (юридическим лицом, ИП) и нерезидентом. Кроме того, паспорта сделки необходимо оформлять при осуществлении валютных операций связанных с поступлениями иностранной валюты и валютными платежами:
по кредитному договору,
по договору займа.
При этом, в соответствии с п.3.2 Инструкции ЦБ РФ №117-И, не обязателен паспорт сделки по вышеуказанным валютным операциям, осуществляемым по контракту или кредитному договору, заключенному:
Между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися ИП, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту.
Между нерезидентом и кредитной организацией – резидентом.
Между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
Между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения кредитного договора. В случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения.
Между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта. В случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.
СВЕДЕНИЯ, КОТОРЫЕ УКАЗЫВАЮТСЯ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ПАСПОРТА СДЕЛКИ. ОРГАНЫ И АГЕНТЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ Состав сведений, которые необходимо указать при оформлении паспорта сделки, регламентирован положениями статьи 20 закона №173-ФЗ, которая так и называется – «Паспорт сделки». Паспорта сделки должны содержать сведения о внешнеэкономических сделках, изложенные в унифицированной форме. В соответствии с п.5 ст.20 закона №173-ФЗ, паспорт сделки используется для целей осуществления валютного контроля органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля являются:
Центральный банк РФ,
федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ (п.2 ст.22 закона №173-ФЗ).
Агентами валютного контроля являются (п.3 ст.22 закона №173-ФЗ):
уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ,
государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»,
не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг,
таможенные органы,
налоговые органы.
В соответствии с пп.8 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ, уполномоченные банки это имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (на основании лицензий ЦБ РФ):
Кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ.
Действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств.
Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (п.2 ст.20 закона №173-ФЗ). В соответствии с п.3 ст.20 закона №173-ФЗ, при осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются: 1. Номер и дата оформления паспорта сделки. 2. Сведения о резиденте и его иностранном контрагенте. 3. Общие сведения о внешнеторговой сделке:
дата договора,
номер договора (если имеется),
общая сумма сделки (если имеется),
валюта цены сделки,
дата завершения исполнения обязательств по сделке.
4. Сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке. 5. Сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки. Вышеуказанные сведения, за исключением:
номера и даты оформления паспорта сделки,
сведений об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке,
отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами. Уполномоченные банки передают оформленные паспорта сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке, установленном ЦБ РФ. Обратите внимание: Срок передачи уполномоченным банком оформленного паспорта сделки не может превышать три рабочих дня с даты оформления паспорта сделки в уполномоченном банке (п.6 ст.20 закона №173-ФЗ). ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПАСПОРТА СДЕЛКИ Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки при осуществлении внешнеторговых сделок главой 3 Инструкции ЦБ РФ №117-И. Порядок заполнения формы 1 и формы 2 паспорта сделки установлен Приложением №4 к Инструкции ЦБ РФ №117-И. По каждому контракту (кредитному договору) резидент оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении ЦБ РФ по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации - для физического лица). В таком случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется паспорт сделки, исполняет функции уполномоченного банка. Обратите внимание: В иных случаях паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту, кредитному договору (п.3.4 Инструкции ЦБ РФ №117-И). Для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы: 1. Два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением №4 к Инструкции ЦБ РФ №117-И. 2. Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору). 3. Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ. 4. Иные документы, необходимые для оформления паспорта сделки, в соответствии с п.4 ст.23 закона №173-ФЗ, например: 4.1 документы, удостоверяющие личность физического лица; 4.2 документ о государственной регистрации физического лица в качестве ИП; 4.3 документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов; 4.4 свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; 4.5 документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество; 4.6 документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства; 4.7 уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ; 4.8 регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с законом №173-ФЗ; 4.9 документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая:
договоры (соглашения, контракты),
дополнения и (или) изменения к ним,
доверенности,
выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица;
документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения);
документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов; 4. 10 документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая:
ведомости банковского контроля,
банковские выписки;
документы, подтверждающие совершение валютных операций; 4.11 таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ и вывоз из РФ:
товаров,
валюты РФ,
иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.
Вышеназванные документы (обосновывающие документы) представляются резидентом в уполномоченный банк в соответствии с требованиями, установленными п.5 ст.23 закона №173-ФЗ, а именно: 1. Органы и агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. 2. Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля. По запросу органа/агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов на иностранном языке.
Документы, исходящие от госорганов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке.
Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором РФ. 3. Документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него. 4. Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании п.4 ст.23 закона №173-ФЗ, либо представления им недостоверных документов. 5. Оригиналы документов принимаются органами и агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или агентом валютного контроля копии. 6. Одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу/агенту валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах. Это правило не распространяется на случаи утраты представленных документов вследствие непреодолимой силы. В случае изменения сведений, указанных в представленных документах, резидент или нерезидент обязан сообщить об этом соответствующему органу/агенту валютного контроля, представив необходимые документы, подтверждающие соответствующие изменения. Для подтверждения фактов у резидентов и нерезидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В этом случае составления отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Паспорт сделки, представляемый в уполномоченный банк резидентом (физическим лицом, не являющимся ИП, либо физическим лицом - ИП), подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии). Паспорт сделки, представляемый в уполномоченный банк резидентом - юридическим лицом, подписывается:
двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи,
одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в его штате лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета),
заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента. В соответствии с п.3.10 Инструкции ЦБ РФ №117-И, представленный резидентом паспорт сделки проверяется ответственным лицом уполномоченного банка в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления резидентом в банк. В случае надлежащего заполнения и оформления резидентом паспорта сделки, оба его экземпляра подписываются ответственным лицом и заверяются печатью уполномоченного банка. Клерк.ру |
