 Ваш сотрудник изъявил желание приобрести какое-то имущество организации и оплатить его из причитающейся ему зарплаты? Или же вы сами предложили ему рассчитаться за покупку именно так? Рассмотрим, как оформить такую операцию. Документальное оформление Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит. Для этого придется вносить изменения или дополнения в трудовой договор. Кроме того, доля натуральных выплат за каждый месяц не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка работника . Примечание. Подробнее о том, как оформить выплату зарплаты продукцией, вы можете узнать: ГК, 2009, N 6, с. 22 Поэтому проще заключить с работником договор купли-продажи. В нем нужно отразить стоимость продаваемого имущества, а также указать, что в счет оплаты имущества зачитывается причитающаяся работнику заработная плата. А можно сделать еще проще: - составить накладную, отразив в ней продажную стоимость объекта; - взять у работника заявление о том, чтобы плату за имущество вычли из причитающейся ему зарплаты. Налоговый учет при общем режиме налогообложения Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи имущества сотруднику на его договорную стоимость нужно начислить НДС . Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку в размере договорной стоимости (за вычетом НДС) . Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объекта . При этом не забудьте, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то вам придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта . Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения его долга, включается в состав расходов на оплату труда . НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке. Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (на примере продажи объекта ОС).
Содержание операции
Дт
Кт
На дату передачи имущества сотруднику
Признан прочий доход от продажи объекта ОС в размере договорной стоимости
73 " с персоналом по прочим операциям"
91-1 "Прочие доходы"
Начислен НДС при продаже
91-2 "Прочие расходы"
68 "Расчеты по налогам и сборам"
Отражена первоначальная стоимость проданного ОС
01-2 "Выбытие основных средств"
01-1 "Основные средства в эксплуатации"
Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту ОС
02 "Амортизация основных средств"
01-2 "Выбытие основных средств"
Списана остаточная стоимость объекта ОС
91-2 "Прочие расходы"
01-2 "Выбытие основных средств"
Если имущество учитывалось на счете 10 "Материалы" и его стоимость была признана в составе расходов при передаче его в эксплуатацию (Дт счета 20 "Основное производство (26, 44) - Кт счета 10 "Материалы"), то, передав его сотруднику, никаких записей в корреспонденции со счетом 10 делать не нужно
На дату начисления сотруднику зарплаты
Начислены причитающиеся сотруднику выплаты
20 "Основное производство" (26, 44 и пр.)
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Отражено погашение задолженности работника за приобретенное им имущество
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Налог при применении УСНО Доход от реализации имущества в размере его договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед организацией. То есть в день начисления ему заработной платы, из которой удерживаются суммы в счет погашения долга . А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату труда . При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом: сначала работнику передано имущество, а затем начислена заработная плата - в день начисления заработной платы; сначала начислена заработная плата, а потом передано имущество - в день передачи имущества. Оставшаяся часть выплат включается в расходы на дату выплаты сотруднику денег или перечисления их на его банковский счет . * * * Некоторые бухгалтеры сомневаются: не признают ли продажу имущества сотруднику розничной торговлей и не заставят ли заплатить по этой сделке ЕНВД. Не волнуйтесь, если это разовая сделка - вмененка вам не грозит . И кстати, наоборот. Если вы применяете вмененку и продали часть товара работникам, это не повод учитывать результат таких сделок по общему режиму налогообложения . _______________________ ст. 131 ТК РФ п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ п. 3 ст. 268 НК РФ подп. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 8 ст. 255 НК РФ подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ абз. 12 ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина от 05.05.2006 N 03-11-04/3/244; Постановление ФАС ВВО от 22.04.2009 N А28-9736/2008-385/21 Постановление ФАС ЗСО от 21.06.2011 N А81-3246/2010 Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 06, 2012 Клерк.ру |
