Отчетность в ПФР за первый квартал 2012 года

Практические материалы по итогам ежемесячного вебинара онлайн-сервиса для расчета зарплаты . Ведущий – эксперт по отчетности в ПФР компании СКБ Контур Елена Геннадьевна Кулакова.

План вебинара:

Нормативные документы

Сегодня мы поговорим о том, какие изменения произошли в отчетности в ПФР.

Сначала перечислим нормативные документы:

Федеральный Закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ(в редакции от 03.12.2011 № 379-ФЗ)

Федеральный Закон от 15.12.2001г. N 167-ФЗ (в редакции от 03.12.2011 № 379-ФЗ)

Правки коснулись иностранных граждан – временно пребывающих и временно проживающих на территории РФ.  Теперь временно пребывающие граждане, имеющие бессрочный договор или договор на срок более 6 месяцев, становятся застрахованными лицами и на них нужно оформлять страховое свидетельство, то есть представить в Пенсионный фонд анкеты застрахованного лица по форме АДВ-1, получить страховое свидетельство, начислять им взносы и отражать эти сведения в отчетности. Особенность, которая отражена в 167 законе в статье 22.1 – на временно пребывающих и временно проживающих иностранных граждан взносы начисляются только на страховую часть, независимо от года рождения, то есть у таких граждан нет накопительной части.

Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 г. N 974 – этим постановлением была установлена предельная величина базы, на которую начисляются страховые взносы, на 2012 год она составляет 512 тыс. рублей.

И документы нынешнего года – Приказ Минздравсоцразвития от 15.03.2012 г. N 232н, этим приказом была утверждена новая форма РСВ-1 и отличия от предыдущих периодов в том, что утверждена не только форма, но и порядок ее заполнения, и классификатор кодов тарифов.

Самый свежий документ – Постановление Правления ПФР от 28.03.2012 г. № 66р. Это постановление о внесении изменений в 192п, в котором, установлены все формы отчетности в сфере персонифицированного учета и правила их заполнения. Этот документ 6 апреля зарегистрирован в Минюсте, и уже 11 числа он был официально опубликован.

Обобщим, что у нас нового в 2012 году.

Во-первых, это новые тарифы – в 212-ФЗ внесены поправки, добавлены новые категории страхователей, которые имеют право на применение пониженных тарифов. Также для некоторых категорий страхователей изменились тарифные ставки.

Новая форма РСВ-1, которая учла изменения в 212 ФЗ, новые правила заполнения РСВ-1, также появились правила заполнения форм по персонифицированному учету и новые классификаторы кодов тарифа и кодов категорий застрахованных лиц.

В конце материала опубликована таблица новых кодов и категорий плательщиков страховых взносов.

Новые тарифы страхователей

Основная группа плательщиков – те, кто платят страховые взносы по основному тарифу. Для них код тарифа сохранился – 01. Код категории НР. Но добавились коды категорий для иностранцев – временно пребывающих – ВПНР и временно проживающих – ВЖНР. Для этих категорий страхователей изменились тарифные ставки. В ПФР общая сумма – 22%. Я здесь не стала выделять накопительную часть, она одинаковая для всех тарифов – 6%.

Для этой группы страхователей 22% в ПФР и 5,1% – в ФСС. В связи с тем, что взносы в ТФОМС отменены, объединили взносы в федеральный  и территориальный фонды, в итоге получилась цифра 5,1%. И для этой категории плательщиков введен дополнительный процент взносов с базы, превышающей предельную величину. То, что свыше 512 000, облагается взносами в размере 10%, но эти суммы не отражаются в индивидуальных сведениях (ИС), они отражаются в формах РСВ-1, т.к. эти взносы идут на солидарную часть.

Следующая категория плательщиков – те, кто находятся на упрощенной системе налогообложения и применяют основной тариф, для них поменялся код тарифа. Если в прошлом году они указывали 51, то в этом у них код 52. В индивидуальных сведениях осталась категория НР,  для иностранных граждан, ВЖНР – для временно проживающих, ВПНР – для временно пребывающих.

Также поменялся код у плательщиков, которые платят единый налог на вмененный доход и применяющих основной тариф для уплаты страховых взносов, для них код тарифа 53 (при заполнении формы РСВ). В ИС, как и у предыдущих двух категорий: НР, ВЖНР, ВПНР.

Поменялся код тарифа для с/х товаропроизводителей. В прошлом году при заполнении РСВ-1 они указывали код 02, теперь 18. В инд. сведениях код СХ и добавлены категории для иностранных граждан – ВЖСХ для временно проживающих, ВПСХ – для временно пребывающих. Ставка взносов в ПФР осталась на прежнем уровне – 16%, за счет объединения взносов ФФОМС и ТФОМС в фонд ОМС – 2, 3%.

Организации народно-художественных промыслов – для них также сменился код тарифа. Прежде – 02, теперь – 19. Коды категории при заполнении ИС: ХМН – для граждан России, для иностранцев временно проживающих ВЖМН и ВПМН – для временно пребывающих. Ставки сохранились на том же уровне.

Семейные и родовые общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока также применяют теперь другой код тарифа – 20, раньше тоже был  02. И при заполнении ИС код такой же, как и был – ХМН, для иностранцев используем вновь введенные коды ВЖМН и ВПМН.

Общественные организации инвалидов, в том числе и те, которые созданы как союзы общественных организаций инвалидов, а также организации, где применяется общий тариф, но есть  сотрудники-инвалиды, в отношении которых взносы начисляются по пониженному тарифу, у них код тарифа сохранился – 03, код категорий в ИС: ООИ, и для иностранных граждан ВЖОИ – для временно проживающих, ВПОИ – для временно пребывающих.

Организации, применяющие единый сельскохозяйственный налог – для них код тарифа сохранился тот же – 04. В индивидуальных сведениях код ЕСХН сохранился для граждан России и добавлены коды для иностранных граждан: для временно проживающих – ВЖЕН, для пребывающих ВПЕН.

Также сохранился код тарифа  06 для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в индивидуальных сведениях код ОДИТ, и добавлены новые коды для иностранцев: временно проживающих – ВЖИТ и временно пребывающих – ВПИТ. Здесь поменялась только вставка в ФОМС за счет объединения, процент стал равен 4.

Организации и ИП, которые находятся на УСН и ведущие деятельность, которая перечислена в п.8 ч.1 ст. 58, для них код тарифа также остался 07, в ИС – ПНЭД, для иностранцев добавлены новые категории – ВЖЭТ и ВПЭТ. Обратите внимание, что для этой категории плательщиков сменился тариф взносов, теперь они платят в ПФР 20% вместо 18% и не платят взносы в остальные фонды.

Для хозяйственных обществ, созданных при научных и высших образовательных учреждениях, код тарифа остался 08, в индивидуальных сведениях основной код ХО, для иностранцев – ВЖХО и ВПХО.

Для СМИ не изменился код тарифа, но поменялась тарифная ставка – в прошлом году была ставка 20%, теперь ставка 20,8%, код тарифа остался 09, код категории также остался прежним, добавлены ВЖСИ и ВПСИ для иностранцев.

Организации, получившие статус участников проекта “Сколково”, тариф остался тот же самый, код тарифа – 10, для ИС – ИЦС, для иностранцев – ВЖЦС и ВПЦС.

Новая категория, которая добавлена с января 2012 года – категория плательщиков, которые имеют право на применение пониженного тарифа – аптечные организации. У них код тарифа в РСВ-1 – 11, при заполнении ИС должны указывать код АСБ, если временно проживающие иностранцы – ВЖСБ, для иностранцев временно пребывающих – ВПСД. Тарифная ставка в ПФР  у них 20% и они не платят взносов в другие фонды.

Еще одна новая категория плательщиков с пониженным тарифом – это некоммерческие организации, которые находятся на УСН и осуществляют деятельность в области социального обслуживания. У них код тарифа в РСВ-1 – 12, при заполнении ИС, как и аптечные организации, указывают код АСБ, для иностранцев – ВЖСБ и ВПСБ. Взносы в ПФР – 20% и нет взносов в другие фонды.

Также пониженные тарифы у благотворительных организаций, которые применяют УСН. Код тарифа при заполнении РСВ – 13, в ИС – код категории АСБ. ВЖСБ и ВПСБ.

Организации, оказывающие инжиниринговые услуги. Код тарифа в РСВ-1 – 14, в ИС – ИНЖУ для российских граждан, ВЖИЖ и ВПИЖ – для иностранцев. У таких организаций нет взносов с сумм, превышающих величину предельной базы. Они не платят взносы на солидарную часть, которая предусмотрена для основного тарифа.

Организации, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, при заполнении РСВ-1 указывают код тарифа 15, в ИС –  код ЧЭС,  для иностранцев ВЖЭС и ВПЭС. И тарифные ставки в отношении этих работников нулевые, на их выплаты  взносов не начисляют и не уплачивают.

Последняя категория – организации, работающие в технико-внедренческих экономических зонах. У них код тарифа остался прежним – 36, в ИС – код ТВЭЗ, для иностранцев – ВЖТЗ и ВПТЗ.

Новая форма РСВ-1

Начнем с титульного листа. Новое поле – прекращение деятельности. Заполняется в случае ликвидации организации или прекращения деятельности ИП, в этом случае ставится буква «Л». Исчезли некоторые поля: номер ТФОМС, не стало некоторых кодов, которые использовались для статистики ОКФС, ОКПО, ОКОПФ.

В первом разделе не стало графы шестой, в которой отражались взносы в ТФОМС, теперь все отражается в пятой графе. Если была задолженность по ТФОМС с прошлого года, ее нужно сложить с остатком по ФФОМС и отразить в  строке 100  графе 5. Что касается случаев, когда была переплата по ТФОМС, необходимо написать заявление на возврат, либо на зачет в пользу федерального фонда.

Появилась новая строка в первом разделе – 145, в которой отражаются сумма уплаты за прошлые расчетные периоды, если они производились в текущем отчетном периоде.

В разделе 2 также есть существенные изменения. Поскольку строк стало много и в связи с тем, что по-разному рассчитывается база для начисления взносов по ОПС и ОМС, его разделили на два блока. Верхняя часть – это то, что касается взносов в ПФР, нижняя – в ФОМС. Не стало строки 200, в которой отражались общие суммы по возрастным группам. Зато добавлены строки для отражения сумм по выплатам иностранцам – 203, 213, 223, 233. Также появилась строка 252, в которой отражаются взносы на суммы, превышающие предельную величину базы и строка 260, в которой отражается количество застрахованных лиц, у которых произошло превышение величины базы.

Нижняя часть раздела два – все суммы, которые относятся к взносам на обязательное медицинское страхование.

Раздел 3 теперь имеет другое значение. Раньше мы его заполняли для отражения сумм по инвалидам, работающим в организации с основным тарифом, теперь он заполняется теми организациями, которые применяют пониженный тариф, для подтверждения права на применение пониженного тарифа они заполняют свой соответствующий подраздел. Подраздел 3.1. заполняется организациями с инвалидами и имеет тот же смысл, что и раньше раздел 4.1, то есть здесь пофамильно перечисляются все такие работники с отражением данных по справкам и сумм выплат помесячно.

Подраздел 3.2 заполняется теми общественными организациями инвалидов, среди членов которых численность инвалидов не менее 80%

Подраздел 3.3 заполняется теми общественными организациями инвалидов, у которых численность инвалидов не менее 50% и доля их зарплаты в фонде оплаты труда на менее 25%.

Подраздел 3.4. заполняется организациями, осуществляющими деятельность в сфере информационных технологий. В прошлом году в подобном подразделе была только одна графа, теперь таких граф стало две. Графа 3 заполняется данными за 9 месяцев предыдущего года, а графа 4 – данными текущего года.

Подраздел 3.5 заполняется организациями, которые осуществляют деятельность в области СМИ. Подраздел 3.6 заполняют организации на УСН, основной вид деятельности которых входит в список деятельности п. 8. ч.1 ст. 58.

Подраздел 3.7. заполняется некоммерческими организациями, имеющими право на применение пониженного тарифа. Это вновь введенная категория плательщиков с пониженным тарифом. Здесь тоже есть особенность: графу 3 заполняют ежеквартально по данным прошлого года, графу 4 – в годовую отчетность. Подраздел 3.8 заполняют организации, оказывающие инжиниринговые услуги, и он похож на тот подраздел, которые заполняют ИТ-организации.

Раздел 4 теперь имеет новое значение – здесь отражаются суммы, доначисленные в течение текущего расчетного периода  за прошлые периоды (за 2010, за 2011 год).

Раздел 5 также изменился. В старой форме в разделе 5  мы отражали данные по задолженностям на 31 декабря 2009 года, теперь раздел 5 заполняют организации, производящие выплаты студентам за деятельность в студенческих отрядах. Заполняется список студентов, пофамильно с указаниями данных по справкам и помесячным выплатам.

Отличие в заполнении ИНН. Если в прошлом году при указании 10-значного ИНН в ячейках, которых в титульном листе 12, мы ставили нули с левой стороны (дополняли нулями), то теперь требование ставить прочерки в последних двух ячейках. То же самое относится к ОГРН. У юридических лиц он состоит из 13 знаков, поэтому в 14,15 ячейках проставляем два прочерка, а у ИП  ОГРНИП из 15 знаков – всё цифрами.

Поле количество застрахованных лиц. Если в прошлом году в разных отделениях были расхождения в отношении этого реквизита – кто-то говорил, что здесь указывается количество застрахованных лиц, на которых подаются сведения за конкретный квартал, в каких-то отделениях говорили, что можно ставить сумму нарастающим итогом с начала года, то в этом году здесь четко нужно ставить цифру, которая соответствует количеству застрахованных лиц, на которых в этом квартале будут поданы ИС. И от этой цифры будет зависеть погрешность при проверке правильности начисления взносов  и при сравнении АДВ и РСВ в части начислений (в одних случаях – полторы копейки умноженных на количество застрахованных лиц, где-то полкопейки). Поэтому эта цифра должна быть указана правильно.

Главная особенность новой РСВ-1 – то, что она заполняется в рублях и копейках, за исключением подразделов, которые заполняют организации, имеющие право на пониженный тариф – там, где они отражают доходы в полных рублях. В полных рублях нужно заполнить 100 строку, она должна быть равна 150 строке из РСВ-1 за 2011 год, а там она заполнялась в рублях.

Строка 120, где отражаются доначисленные суммы, должна быть равна ИТОГО по разделу 4, в том случае, когда производится доначисление за прошлые периоды.

В РСВ-1 включается столько разделов 2, сколько тарифов применялось в течение расчетного периода, в том числе у инвалидов, работающих в организациях, применяющих тариф выше, чем у инвалидов. В этом случае, например, если эта организация с основным тарифом 01 – одну таблицу они заполняют с кодом 01, вторую – с кодом 03. И в разделе с кодом 03 отражают выплаты, произведенные сотрудникам-инвалидам. И, соответственно, взносы там рассчитываются по пониженному тарифу.

Обязательными являются для заполнения титульный лист, раздел 1 и раздел 2. Все остальные разделы являются условно обязательными. Соответственно, допускается печатать не все страницы разделов. Для сдачи в печатном виде достаточно представить титульный лист, первый и второй раздел.

Если организации сдают отчетность по пониженному тарифу – то для подтверждения такого права нужно заполнить соответствующий подраздел из раздела 3. И при приеме пакета производится проверка. Если во 2 разделе указан какой-либо из тарифов, применение которого не требует подтверждения, заполняется только раздел 2, если же во втором разделе РСВ указан код тарифа 03, соответственно, должен быть заполнен один из подразделов – либо 3.1. (список сотрудников-инвалидов), либо 3.2, либо 3.3. Если во втором разделе указан код тарифов 06, соответственно, должен быть подраздел 3.4. Для кода 09 – обязательно наличие подраздела 3.5, для кода 07 – подраздел 3.6, для кода 12 – подраздел 3.7. И, если используется тариф с кодом 14, требуется заполнение подраздела 3.8.

Изменения в индивидуальных сведениях

Теперь в описях все суммы, в том числе суммы по страхователю, указываются в рублях и копейках. Если раньше в 192 постановлении было условие, что итоги по пачкам заполняются в рублях, теперь – в рублях и копейках. Это должно уменьшить количество отрицательных протоколов, которые выдавались из-за расхождения между ИС и РСВ за счет того, что суммы округлялись до рублей. Будем надеяться, что в этот раз отчетность будет сдавать легче.

Также в постановление 192п. добавлен пункт, что сумма взносов на страховую и накопительную части в ИС отражается только в размере суммы начисленной с базы для начисления страховых взносов и не  более чем с предельно облагаемой. То есть всё, что у нас начислено по основному тарифу сверх 512 тыс., в  ИС не отражается. Эти суммы отражаются только в РСВ-1. Начисленные – в строке 152,  а уплата будет отражаться в общей сумме в строках 141-143 и в строке 140, а в ИС –  уплата только в пределах 512 тыс.

В 192 постановление также внесены изменения, в отношении корректировок. Теперь там закреплено требование, что корректирующие или отменяющие формы за предыдущие периоды в связи с пересчетами (доначислениями) взносов за прошлые периоды в течение текущего квартала, подаются вместе с исходными формами текущего периода и сопровождаются формами АДВ-6-2.

Если в прошлом году это было разъяснение на уровне писем  ПФР, теперь это утверждено постановлением. Также закрепили правило, что номер пачки внутри отчетного периода должен быть уникален и номер пачки внутри календарного года должен быть уникален. Применяться должна сквозная нумерация. Что касается сквозной нумерации, ее можно ежегодно начинать с единицы. Главное, чтобы в течение года номера не повторялись.

Изменения в классификаторе для заполнения стажа

Появился новый код для отражения периода отпуска по уходу за ребенком от полутора до трех лет. Это снимет многочисленные вопросы по тому, как отражать эти периоды. Если раньше в некоторых отделениях говорили, что за эти периоды, поскольку нет начислений, вообще не нужно подавать сведения, в каких-то –  что надо подать эти сведения с кодом АДМИНИСТР, как отпуск без сохранения зарплаты, теперь появился специальный код –­ ДЛДЕТИ.

Также добавлен код для отражения дополнительного отпуска граждан, подвергшихся воздействию радиации  в результате  катастрофы на Чернобыльской АЭС – ЧАЭС. Еще один новый код НЕОПЛ, который ставится для отражения неоплаченных периодов – это участие в забастовке, дополнительные выходные дни женщинам в сельской местности, периоды недопущения или отстранения от работы, а также отпуск без сохранения заработной платы. Что касается этого периода, у нас есть еще код АДМИНИСТР и отпуск без сохранения можно отражать кодом АДМИНИСТР. А для всех остальных использовать код НЕОПЛ.

Напомню, что ИС по формам СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1, общие формы АДВ-6-2 (сопровождающие сведения) и РСВ-1 надо отправить одновременно, одним пакетом. Тем, кто сдает по ТКС, отчетность лучше отправить не позднее 5 мая (чтобы иметь 6 рабочих дней на получение протокола).

Какие должны соблюдаться правила при перекрестной проверке АДВ и РСВ?

Если в РСВ-1 114 строка больше 0, то есть в этом квартале производились начисления страховых взносов, то обязательна форма СЗВ-6-1(2), ну и соответственно АДВ-6-2 с взносами застрахованных лиц. РСВ-1 – если 100 строка больше нуля, то есть была задолженность на начало первого квартала и в 144 строке сумма больше 0, то есть производилась уплата в счет погашения задолженности, то обязательно наличие в пакете АДВ-6-2 и СЗВ-6, где отображена эта уплата для погашения задолженности по застрахованным лицам. Если в РСВ-1 строки 201, 202, 203 больше 0, то есть выплаты не нулевые и эта форма РСВ-1 годовая или с признаком «Л», то обязательно наличие СЗВ-6-3 – сведений о выплатах и вознаграждениях.

При сверке начислений и уплаты между АДВ-6-2 и РСВ-1 применяются следующие правила. Начислено в АДВ-6-2 на страховую часть должно быть равно 114 строке, уменьшенной на значение 252 строки. Это на случай, если производились начисления сверх предельной величины базы. То есть это для тех организаций, которые применяют основной тариф и в РСВ-1 указаны коды 01, 52 или 53.

Правила проверки по уплаченным суммам

Если коды 01, 52, 53, то сумма уплаты по страховой части должна быть меньше либо равна сумме уплаты в РСВ-1, то есть в строке 140 минус переплата на конец (150 строка) плюс 100 строка, если она со знаком минус (переплата на начало). По накопительной части должно выполняться строгое равенство между АДВ-6-2 и РСВ-1.

Обратите внимание

В техподдержку онлайн-сервиса для расчета заплаты и подготовки отчетности Эврика часто поступает вопрос: как заполнить формы, чтобы сверка уплаты в АДВ-6-2 и РСВ-1 прошла успешно? Здесь мы рекомендуем смотреть на 100 строку. Если там сумма с минусом, то есть существует переплата на начало квартала, мы должны ее зачесть в этом квартале – прибавить ее к тем суммам, которые у нас отражены по строкам 141 - 143, общая сумма – в 144 и учесть, есть ли переплата на конец квартала. Если сумма в 150 строке с минусом, то мы должны уменьшить эту сумму и отразить ее в ИС, и соответственно, она отразится в АДВ-6-2. В некоторых организациях превышение предельной величины произошло уже в первом квартале и уже появились взносы сверх предельной величины, а поскольку в уплате это идет в строке 144 в общей сумме, то при распределении уплаты по сотрудникам  надо ориентироваться на сумму начислений. Если в РСВ-1 коды 01, 52, 53, то при распределении по застрахованным лицам мы не должны по уплате превысить  начисленную сумму по застрахованным лицам.

Ну а если переплаты на начало отчетного периода не было, то в АДВ-6-2 должна быть отражена уплата, равная строке 144, уменьшенной на переплату, которая возникла на конец квартала. То есть 144 строка минус 150, если она с минусом. Положительные строки 100 и 150 в этих проверках не участвуют.

Отчетность в онлайн-сервисе Эврика

Обновления в сервисе в соответствии с изменениями в законодательстве были сделаны 10 апреля. О том, что все суммы теперь заполняются в рублях и копейках, сервис знает по умолчанию. Всё сформируется так, как положено. Перед началом формирования отчета надо обратить внимание на то, как заполнены реквизиты. В реквизитах организации надо проверить категорию страхователей, от этого будет зависеть код тарифа, который будет проставлен во втором разделе.

Также в карточках работников необходимо правильно указать код категории, в справочнике внесены новые коды и достаточно просто выбрать нужный. Вручную набирать ничего не придется. Если в организации есть инвалиды и в карточке указано, что работник-инвалид и заполнены данные по его справке, то автоматически сформируются две таблицы второго раздела. И, соответственно, данные по работникам будут разнесены в разные таблицы второго раздела.

Вот так это будет выглядеть:

Рядом с разделом 2 указан код тарифа, по которому отражены суммы в таблице.

Еще одно новшество – теперь будет невозможно отправить отчет, если в нем содержатся ошибки. Проверяются сформированные файлы проверочным комплексом ПФР CheckXML-UFA, если будут обнаружены ошибки, тогда кнопка «Отправить» будет неактивной до их исправления.

В конце я бы хотела сказать о полезных ссылках сайта ПФР, которые вам пригодятся для подготовки правильной отчетности за первый квартал: