Интернет-конференция «Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год»

diamanta: Если мы говорим о программе 1с, то проводки по кассе формируются кассовыми документами. В этом случае «вручную» проводку «Дт 75.2 Кт 50.1» делать не нужно. Надо сформировать РКО, выбрав «счет дебета» 75.2.

(Не забудьте удержать НДФЛ с дивидендов в момент их уплаты.)

Пользователь OlGA200777: Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мы дачн некоммерч товарищ, хотим заключить тройственный договор:между нами-водоканалом-физ лицом (покупателем земли), физ. лицо оплачивает за нас водоканалу проложение нового водопровода, а мы ему взамен отдаем в собственность часть земли общего пользования. Председатель настаивает на таком договоре, ссылаясь тем самым что мы тогда не должны платить Пользователь OlGA200777: Спасибо , извиняюсь за настойчивость поскажите если можно, при продаже земли налог на прибыль исчисляется от суммы продажи полностью или ее можно уменьшить на кадастровую стоимость участка, но участок был получен в собственность бесплатно и как я предполагаю налог на прибыль с этого ни кто платил и в бух. балансе он ни как не отражался?

diamanta: Участок получен бесплатно, так что кадастровая стоимость точно - нет.

А вот с другими расходами все сложнее. Необходим их раздельный учет, закрепленный в учетной политике ДНТ. Если таковой у Вас имеется, то соответственно есть и доля расходов, которая попадет в декларацию и уменьшит доход. Если же этого нет, то просто минимизируйте сумму дохода от реализации.

Незарегистрированный пользователь: В 1 и 2 квартале у фирмы не было движений по счетам и кассе, поэтому сдавали единую упрощенную декларацию. В 3 квартале на р/с внесли заем от учредителя, поэтому за 3 квартала была сдана нулевая декларация по налогу на прибыль (и НДС). В 4 квартале вновь нет движений. Сдали единую упрощенную, но сомневаюсь, правильно ли сделали. Надо ли нам сдать еще и годовую декларацию по налогу на прибыль?

diamanta: Вам необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль за 2011 год. В соответствии с п. 1.1. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@):

В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются:

• титульный лист (Лист 01);
• подраздел 1.1 Раздела 1;
• Лист 02;
• Приложения №1 и №2 к Листу 02.
Подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют следующие организации:
• Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций.
• Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки 20% (п.1 ст.284 НК РФ).
• Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.

В соответствии с п.1 ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п.7 ст.274 НК РФ).

Так как в течении налогового периода (2011 года) у Вас были движения денежных средств, то Ваша организация не подпадает под положения п.2 ст.80 НК РФ «Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.»

Незарегистрированный пользователь: Как учитывать прибыль, и надо ли это делать при реорганизации юрлица, если у вновь образованного лица фактической прибыли за прошедший период не было. Спасибо.

diamanta: Прибыль необходимо учитывать в соответствии с положениями Налогового Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.50 НК РФ, обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков (п.2 ст.50 НК РФ). При этом, в соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. В соответствии с п.2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@):

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216», а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

В реквизите «организация/обособленное подразделение» указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

В Разделе 1 указанных выше Деклараций указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

Коды форм реорганизации и код ликвидации приведены в Приложении №1 к Порядку.

В соответствии с Письмом Федеральной налоговой службы от 11.112010 г. №ШС-37-3/15203 «О представлении налоговых деклараций при реорганизации организации».

«…Учитывая приведенные выше положения пункта 3 статьи 55 Кодекса, налоговые декларации по налогу на прибыль по преобразованной организации (далее - ООО) (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией - правопреемником (далее ЗАО) в налоговый орган по месту ее учета, если указанные декларации не были представлены преобразованной организацией в налоговые органы до снятия её с учета в установленном порядке...»

«…Поскольку в результате реорганизации в форме преобразования возникает новое юридическое лицо, то в приведенном в письме случае налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за последний налоговый период ООО и первый налоговый период ЗАО должны быть составлены отдельно по каждой организации…»

Незарегистрированный пользователь: В декларации за 9 месяцев была обнаружена ошибка (немного завышена н/о база, не учли расходы). Обязательно ли сдавать уточненную декларацию за 9 мес. или можно просто отразить правильные данные в декларации за год?

diamanta: В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В соответствии с положениями ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Т.е. согласно действующему законодательству, при обнаружении ошибок нужно сдать уточненную декларацию.
При этом в Вашей ситуации налоговая база (и размер платежей, соответственно) завышена, а не занижена, так что пени Вам не грозят.
А при проведении проверок ИФНС чрезвычайно редко проверяют «промежуточные» декларации. Обычно проверяется декларация за год.
В любом случае – выбор остается за Вами. :)

Незарегистрированный пользователь: Какие санкции предусмотрены за непредставление в срок декларации? Можно ли избежать штрафов, сославшись на какие - либо обстоятельства?

diamanta: В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В практике не встречала случаев, когда штрафов удавалось бы избежать. Рекомендую своевременно предоставлять налоговые декларации.

Пользователь Анна Н.: Банк ежемесячно начисляет проценты за хранение денег на р/с. Подскажите, как это отразить в декларации? В расшифровках внереализационных доходов строках 102-106 приложения 1 к листу 02 не такого вида дохода.

diamanta: В соответствии с п.6 ст.250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
В соответствии с п.6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@):
При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Кодекса, в частности:
- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса).
Соответственно, данные суммы должны отражаться в составе внереализационных доходов по строке 100 «Внереализационные доходы – всего» Приложения №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы».
Тот факт, что в строках 102-106 не упомянуты доходы в виде процентов, не должен Вас смущать. Перечень внереализационных доходов гораздо больше выделенных строк для их расшифровки.

Незарегистрированный пользователь: Подскажите, пожалуйста, как в декларации отразить доход от сдачи одного из кабинетов нашего офиса в аренду сторонней компании. Наша фирма занимается только производством молочной продукции. Других источников дохода нет. Спасибо

diamanta: В Вашем случае доходы от предоставления помещений в аренду будут учитываться в составе внереализационных расходов в соответствии с п.4 ст.250 Налогового Кодекса «Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду).»
Сумма внереализационных доходов отражается по строке 100 «Внереализационные доходы – всего» Приложения №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы».

Незарегистрированный пользователь: Как в декларации отразить доход от продажи доли в уставном капитале ООО другой организации?

diamanta: В соответствии с п.1 ст.249 НК РФ, выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации.
Сумму выручки от продажи доли следует отразить в строке 010 «Выручка от реализации всего» и в строке 013 «выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Прил.3 к Листу 02» Приложения №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы».
В соответствии с п.1 ст.268 НК РФ, при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных имущественных прав, определяемую в следующем порядке:
• При реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
• При реализации долей, паев, полученных участниками, пайщиками при реорганизации организаций, ценой приобретения таких долей, паев признается их стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ.
(пп.2 п.1 ст.268 НК РФ).
Стоимость реализованных имущественных прав отражается по строке 059 «Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требований долга, указанных в Прил.3 к Листу 02)» Приложения №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Незарегистрированный пользователь: В 4 квартале была зарегистрирована организация (ООО). Ее учредитель получил от ЦЗН субсидию 58800 для этих целей. Деньги были перечислены ему лично на сберкнижку, потом он их внес на р/с.
Как учитывать эту сумму, на каких счетах отражать и как она будет фигурировать в декларации? Пока израсходована не вся сумма, часть денег остались на р/с. Деятельности пока никакой тоже нет.

diamanta: Если речь идет о компании на общем режиме налогообложения и методе начисления, то:

в соответствии с п.4.1 ст.271 суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Аналогичные по смыслу нормы содержатся в п.2.1 ст.273 НК РФ (кассовый метод) и в п.1 ст.346.17 НК РФ (УСН).

Отражение в декларации. Думаю, что в декларации сумму субсидии можно отразить в составе внереализационных доходов (стр.100).
Проводки сложно указать, не видя условий договора о предоставлении субсидии.
Если рассматривать субсидию, как целевое финансирование компании, то проводки могут быть следующими:
Дт 76 « с разными дебиторами и кредиторами» Кт 86 «Целевое финансирование» – заключен договор о целевом финансировании.
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – поступили денежные средства (субсидия).
Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 98.02 «Безвозмездные поступления» – средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.
Дт 07/08/20/26/41/44 и т.д. Кт 60/76 (произведены расходы по условиям договора о субсидировании)
Дт 98.02 «Безвозмездные поступления» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» – полученные средства признаны в составе прочих доходов в размере произведенных расходов.

Незарегистрированный пользователь: Наша фирма владеет акциями иностранной компании (США). В прошлом году мы получили дивиденды. Как отразить это в декларации?

diamanta: В соответствии с п.1 ст.275 НК РФ, Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ в размере:

• 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

• 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
Порядок заполнения декларации:
В соответствии с п.12.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@):

• В Листе 04 с кодом «4» по реквизиту 2Вид дохода» отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.
• В Листе 04 с кодом «5» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 0 процентов.
Доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций следует отразить по строке 010 Листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса» в размере совокупной суммы доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (пункт 1 статьи 275 НК РФ).

Незарегистрированный пользователь: ООО недавно создано. Пока нет доходов, но есть расходы. Не хотелось бы показывать в декларации за 2011 год убытки. Если сейчас мы свои расходы (канцтовары, з/пл, услуги банка и т.д) просто не отразим в декларации, то сможем ли мы учесть эти расходы в декларации за 2012 год? И не возникнет ли у налоговой вопросов, почему ф.2 за 2011 год расходится с декларацией по прибыли? (ПБУ 18 мы не применяем)

diamanta: Если мы говорим о расходах косвенных (не прямых), то в случае, если Вы хотите учесть эти расходы в целях налогообложения, их нужно декларировать.
В соответствии с п.1 ст.283 НК РФ, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
При методе начисления для определения расходов следует руководствоваться ст.318 Налогового кодекса.
В соответствии с п.1 ст.318 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Расходы, которые не относятся к прямым и внереализационным – считаются косвенными расходами.
В соответствии с п.2 суммы косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.
В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
В случае получения от ИФНС требования о предоставлении пояснений, в связи с декларированием убытков по налогу на прибыль, следует предоставить пояснения о причинах получения убытков в письменном виде.

Пользователь начинающих пух: Подскажите, бухгалтера добрые, где можно почитать порядок заполнения налога на прибыль, чтобы человеческим языком было всё расписано что да как, как найти ту или иную цифру. залез в консультант , а там абра-кадабра((

diamanta: Чуть позже - на нашем сайте в разделе "статьи". :) В данный момент - не могу подсказать.