Заполняем новую форму декларации по земельному налогу за 2011 год

Земельный налог уплачивают организации, обладающие земельными участками на правах:

Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения земельного участка, в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга.

Налоговая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса, законами субъектов РФ (г. Москвы и г. Санкт-Петербурга), законодательством муниципальных образований, на территории которых расположены земельные участки.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Декларацию по земельному налогу организациям необходимо предоставить в срок не позднее 01 февраля 2012 года. Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Декларация  представляется по установленной форме:

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Обратите внимание: При отсутствии объектов налогообложения (прав на земельные участки), подлежащих отражению в декларации, декларация не представляется.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться положениями Налогового Кодекса и законами муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.

Обратите внимание: При расчете земельного налога нужно руководствоваться законом того муниципального образования, где расположены земельные участки, т.к. в соответствии со ст.387, 393 НК РФ, налоговые ставки и отчетные периоды устанавливаются законами муниципальных образований и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

В соответствии со ст.393 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются:

При установлении налога орган муниципального образования (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.10.2011 №ММВ-7-11/696@.

В состав декларации включаются:

Опираясь на положения НК РФ, положения Земельного кодекса, порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу и положения Закона г. Москвы 24.11.2004г. №74 «О земельном налоге», составим декларацию по земельному налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».

Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

1. Титульный лист декларации

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

ИНН, КПП - указываются  в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация (напомним, что предоставляется она по нахождения земельного участка).

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( - - ).

Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.

Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер налоговой инспекции.

По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу. Данный код означает, что декларация представляется:

Коды представления налоговой декларации по земельному налогу

 Код 

 Наименование

 213

 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

 216

 По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

 270

 По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка)

 250

 По месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП

 251

 По месту нахождения организации- инвестора СРП, если участок недр расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации

Полное наименование российской организации - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации

Код

 Наименование

1

 Преобразование

2

 Слияние

3

 Разделение

5

 Присоединение

6

 Разделение с одновременным присоединением

0

 Ликвидация

В графах «на…страницах» - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

В графах «сприложением подтверждающих документов или их копий на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:

В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

Пример заполнения титульного листа декларации

2. Раздел 1 декларации «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»

Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).

Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:

Кроме того в Разделе 1 указываются коды:

Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП) - указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (СРП).

В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:

Код бюджетной классификации (строка 010) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

18210606011031000110 

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

18210606012041000110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

18210606013051000110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий

18210606013101000110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений

18210606021031000110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

18210606022041000110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

18210606023051000110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий

18210606023101000110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений

18210904050031000110

Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

18210904050041000110

Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов

18210904050051000110

Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на межселенных территориях

18210904050101000110

Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений

Код по ОКАТО (строка 020) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Обратите внимание: Не допускается указывать коды ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) (строка 021) – указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

Значение по строке 021 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

Первый квартал (руб.) (строка 023) - указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года.

Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Налогового кодекса).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Второй квартал (руб.) (строка 025) - указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года.

Третий квартал (руб.) (строка 027) - указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) (строка 030) - указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

Обратите внимание: В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.

Сумма налога исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Пример заполнения Раздела 1 декларации

3. Раздел 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Раздел 2 заполняется отдельно:

Код бюджетной классификации (строка 010) - указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Код по ОКАТО(строка 020) - указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Не допускается указывать коды ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.

Категория земель (код) (строка 030) - указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением №5 к Порядку заполнения декларации.

Коды категорий земель

Код

 Наименование категории земли

003001000000 

 ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

003001000010

 Сельскохозяйственные угодья

003001000020

 Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и  техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции

003001000030

 Прочие земли сельскохозяйственного назначения

003002000000

 ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ

003002000010

 Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования

003002000020

 Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

003002000030

Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства

003002000040

 Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)

003002000050

Земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства

003002000060

 Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

003002000070

Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

003002000080

Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

003002000090

 Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур

003002000100

Прочие земельные участки

003003000000

 ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ,  БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

003003000010

 Земли промышленности

003003000020

 Земли энергетики

003003000030

 Земли транспорта

003003000040

Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики

003003000050

Прочие земли

003003000060

 Земли обороны

003003000070

 Земли безопасности

003003000080

 Земли иного специального назначения

003004000000

 ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ

003005000000

 ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА

003006000000

ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА

003007000000

 ЗЕМЛИ ЗАПАСА

003008000000

 Прочие земли

Период строительства (строка 040) - указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность организациям на условиях осуществления на них жилищного строительства:

Если срок строительства объекта недвижимости - до 3 лет, то проставляется цифра «1», свыше 3 лет - цифра «2».

Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (строка 050) - указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Доля налогоплательщика в праве на земельный участок (строка 060) - указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).

Значение по строке 060 заполняется организациями:

Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.

Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы (строка 070) указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы, определяемый в соответствии с Приложением №6 к Порядку заполнения декларации (см. таблицу «Коды налоговых льгот»).

Значение по строке 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Обратите внимание: Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022100.

Во второй части показателя по строке с кодом 070 последовательно указываются:

правового акта органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо, и если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2, то по строке с кодом 070 указывается:

3022100/0002000315.1

Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п.2 ст.387 НК РФ) (строка 080) указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Код налоговой льготы в виде необлагаемой налогом суммы (строка 090) -  указывается код налоговой льготы (см.таблицу «Коды налоговых льгот»).

Значение по строке 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.

Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п.5 ст.391 Кодекса) (строка 100) - указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.

Обратите внимание: Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке 080 либо по строке 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам 080 и 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке 130 ставится прочерк.

Код налоговой льготы в виде необлагаемой площади земельного участка (строка 110) - указывается код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Вторая часть показателя по строке с кодом 110 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022300.

Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

Доля необлагаемой площади земельного участка (п.2 ст.387 Кодекса) (строка120) - указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби).

Значение по строке 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Коды налоговых льгот

Коды налоговых  льгот 

 Наименование льготы

 Основание

3021000

 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса

3021100

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 395 Налогового кодекса

3021110

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций

Пункт 1 статьи 395 Налогового кодекса

3021120

Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

Пункт 2 статьи 395 Налогового кодекса

3021160

Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения

Пункт 4 статьи 395 Налогового кодекса

3021170

Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности

Абзац 1 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса

3021180

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

Абзац 2 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса

3021190

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно- оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям- инвалидам и их родителям

Абзац 3 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса

3021191

Организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов

Пункт 6 статьи 395 Налогового кодекса

3021192

Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов

Пункт 7 статьи 395 Налогового кодекса

3021194

Организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

Пункт 9 статьи 395 Налогового кодекса

3021195

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 40, ст. 4970; № 52, ст. 7000; 2011, № 29, ст. 4291, ст. 4300), - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом

Пункт 10 статьи 395 Налогового кодекса

3021200

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ

Пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса

3021210

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы

Подпункт 1 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса

3021220

Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года

Подпункт 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса

3021230

Инвалиды с детства

Подпункт 3 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса

3021240

Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий

Подпункт 4 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса

3021250

Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1) (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, № 21, ст. 699; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 32, ст. 1861), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 48, ст. 5850; 2000, № 33, ст. 3348; 2004, № 35, ст. 3607; 2008, № 30, ст. 3616; 2011, № 1, ст. 26) и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 2, ст. 128; 2004, № 12, ст. 1035; № 35, ст. 3607; 2008, № 9, ст. 817, № 29, ст. 3410, № 30, ст. 3616, № 52, ст. 6224, ст. 6236; 2009, № 18, ст. 2152, № 30, ст. 3739, № 52, ст. 6452)

Подпункт 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса

3021260

Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

Подпункт 6 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса

3021270

Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

Подпункт 7 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса

3022000

ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ЗАКОНАМИ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ-ПЕТЕРБУРГА)

Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса

3022100

Льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы

Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса

3022200

Льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога

Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса

3022300

Льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка

Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса

3022400

Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения

Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса

3022500

Льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки

Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса

3029000

ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 7 Налогового кодекса

Налоговая база (руб.) (строка 130) - указывается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рассчитанная как:

Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = стр. 050 - стр. 080;

стр. 130 = стр. 050 - стр. 100;

стр. 130 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100);

Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = стр. 050 - (стр. 050 * стр. 120 * (1 - стр. 190));

Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - стр. 080;

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - стр. 100;

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - (стр. 080 + стр. 100);

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - (стр. 050 * стр. 060) * (стр. 120 * (1 - стр. 190)).

Налоговая ставка (%) (строка 140) - указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная правовыми актами органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150) - указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода.

Если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло в течение налогового периода до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Коэффициент Кв (строка 160) указывается коэффициент (Кв), который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика (указывается по строке 150) к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 2 мес. /12 мес. = 0,1667.

То по строке 160 указывается «0,1667».

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 1 мес./12 мес. = 0,0833.

То по строке 160 указывается «0,0833».

В случае, если земельный участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении), использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 указывается «12», а по строке 160 указывается «1,0---».

Сумма исчисленного налога (строка 170) - указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период.

Она рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто.

Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = (стр. 130* стр. 140* стр. 160) / 100.

Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам 130, 140 и 160, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2».

Показатель строки 170 будет определяться как:

стр. 170 = ((стр. 130* стр. 140* стр. 160) / 100) * 2;

стр. 170 = ((стр. 130 * стр. 140 * стр. 160) / 100) * 4.

Количество полных месяцев использования льготы (строка 180) - указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы.

Коэффициент Кл (строка 190) - указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если у налогоплательщика возникло право на льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент (Кл) определяется как:

Кл = 5 мес./12 мес. = 0,4167.

В данном случае по строке 190 указывается «0,4167».

В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 180 указываются «--», а по строке 190 указывается «1,0---».

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (строка 200) - указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Код налоговой льготы определяется согласно Приложению №6 к Порядку заполнения декларации.

Вторая часть показателя по строке с кодом 200 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022400.

Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 Кодекса) (строка 210) - указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указывается по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Показатель по строке 210 определяется как:

стр. 210 = стр. 170 * (1 - стр. 190).

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (строка 220) указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса.

Код налоговой льготы определяется согласно Приложению № 6 к Порядку заполнения декларации.

Сумма налоговой льготы (руб.) (ст.395 Кодекса) (строка 230) - указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указано по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса.

Показатель по строке 230 определяется как:

стр. 230 = стр. 170 * (1 - стр. 190).

Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (строка 240) - указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога.

Строка 240 заполняется в случае установления муниципальными образованиями (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением №6 к Порядку заполнения декларации.

Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022200.

Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 Кодекса) (строка 250) - указывается сумма налоговой льготы.

Строка 250 заполняется в случае установления муниципальными образованиями (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке 170 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто.

Показатель строки 250 определяется как:

стр. 250 = стр. 170 * 50/100.

Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (строка 260) - указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.

Строка 260 заполняется в случае установления актами муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением №6.

Вторая часть показателя по строке с кодом 260 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022500.

Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 Кодекса) (строка 270) - указывается сумма налоговой льготы.

Строка 270 заполняется в случае установления муниципальными образованиями (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 НК РФ).

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке 130, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога.

Показатель строки 270 определяется как:

стр. 270 = стр. 130 * (налоговая ставка - пониженная ставка) / 100.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) (строка 280) - указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная как:

Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 250;

Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 270;

Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 210;

стр. 280 = стр. 170 - стр. 230.

Пример заполнения Раздела 2 декларации