Принят Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ. В частности, изменен порядок представления стандартных налоговых вычетов. Причем некоторые изменения внесены задним числом, поэтому начисленный НДФЛ за 2011 год придется пересчитать. Что нужно учесть уже сейчас Закон № 330-ФЗ вступает в силу с 2012 года (п. 1 ст. 5 названного закона). Однако для некоторых изменений в порядок налогообложения предусмотрены иные сроки вступления. Так, на период с 1 января по 31 декабря 2011 года размер стандартных вычетов на детей устанавливается в следующем размере:
– на первого ребенка – 1000 руб.;
– на второго ребенка – 1000 руб.;
– на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб.;
– на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, – 3000 руб.
Это определено подпунктом «а» пункта 8 статьи 1 Закона № 330-ФЗ. Причем названная норма вступила в действие со дня опубликования данного закона (опубликован 22 ноября 2011 года на сайте www.pravo.gov.ru) и распространяется на правоотношения с 1 января 2011 года.
Таким образом, бухгалтеру придется сделать перерасчет налоговой базы и суммы налога с начала 2011 года по работникам, у которых трое и более детей или у которых ребенок-инвалид (либо учащийся очной формы обучения (студент, аспирант и т. д.), признанный инвалидом I или II группы).
На практике после перерасчета НДФЛ может образоваться переплата по данному налогу (это наиболее вероятно в ситуации, когда работник получает вычет в двойном размере). В таком случае, во-первых, информацию об этом нужно в течение 10 дней сообщить специалисту. А во-вторых, если после этого работник напишет заявление на возврат излишне удержанного налога (в нем он должен указать реквизиты для перечисления), деньги необходимо перечислить. Причем срок для этого – три месяца со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Однако не исключено, что образовавшаяся переплата не превысит НДФЛ, начисленный за ноябрь и декабрь 2011 года (в случае, если зарплата за ноябрь еще не выдана и налог не перечислен). Тогда переплату можно будет зачесть в счет начисленного за эти месяцы налога. Конечно, при условии, что работник не написал заявление на возврат. Изменения с 2012 года Законом № 330-ФЗ внесены изменения не только в порядок представления стандартных вычетов, но также им уточнены виды доходов, которые не облагаются НДФЛ. Стандартные вычеты Первое новшество – с 2012 года стандартный налоговый вычет на самого налогоплательщика (в 2011 году – 400 руб. в месяц) предоставляться не будет (подп. «а» п. 8 ст. 1 Закона № 330-ФЗ). Второе нововведение – стандартный вычет по НДФЛ с 2012 года для работников, имеющих детей, увеличится. Со следующего года его размер составит:
– на первого ребенка – 1400 руб.;
– на второго ребенка – 1400 руб.;
– на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб.;
– на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, – 3000 руб. >|После вступления в силу Закона № 330-ФЗ «детские» вычеты предоставляются на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Причем положения этой нормы в ранее действующей редакции не содержали категории «интерн».||До 2012 года стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доходы нарастающим итогом с начала года не превысят 40 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).|<
А вот те, у кого нет детей, право на стандартный вычет потеряют. Это упростит работу бухгалтеру, поскольку НДФЛ будет рассчитываться от всей суммы доходов (при отсутствии права на другие виды вычетов).
Обратите внимание: предельный размер дохода, который дает право на получение «детского» вычета, остался прежним – 280 тыс. руб. Доходы, не облагаемые налогом Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, освобождаются от налогообложения. В частности, в указанной норме названы выплаты, связанные с «увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск». Так вот Законом № 330-ФЗ (подп. «а» п. 7 ст. 1) предусмотрено, что помимо компенсации за неиспользованный отпуск из необлагаемых доходов исключаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Обновленная редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ начнет действовать с 2012 года (п. 1 ст. 5 Закона № 330-ФЗ). Важно запомнить Если после пересчета налоговой базы выявлен излишне удержанный налог, работника об этом нужно уведомить в течение 10 дней и перечислить ему эту сумму. Опубликовано в журнале «Учет в сфере образования» № 12, декабрь 2011 г. |
