 С 1 октября вычет по корректировочным счетам-фактурам возможен, только если продавец уведомил покупателя, а покупатель согласился на изменение стоимости товара. Как мы выяснили, Минфин считает, что это можно оформить как угодно, главное письменно. По обычаям делового оборота при изменении условий договора к нему заключают дополнительное соглашение.
Его мы рекомендуем оформить и в рассматриваемом случае (см. образец). В предмете допсоглашения безопаснее привести точную формулировку из НК РФ – «изменение стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения» (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Это лишит проверяющих повода утверждать, что по кодексу документ должен быть оформлен не так. А далее надо назвать причину, по которой снизилась стоимость, а также реквизиты договора и «первички», по которым прошла отгрузка. Важно отразить разницу между прежней и новой стоимостью и сумму НДС, поскольку смысл документа – зафиксировать уменьшение цены. А чтобы не приводить расшифровку по каждому виду товара, можно предусмотреть место для реквизитов первичного документа, которым оформлено уменьшение цены или количества товара (например, акта на скидку). Подписи сторон и дата подписания тоже важные реквизиты. Поставив свою дату, продавец фиксирует день, когда уведомил покупателя. От этой даты он отсчитывает пять календарных дней на выставление корректировочного счета-фактуры. А затем ставит налог к вычету. А покупатель рядом с подписью фиксирует день, когда его уведомили о снижении цены и он согласился на это изменение. Именно в этот момент у него возникает обязанность восстановить налог. Дополнительное соглашение № 1 к договору купли-продажи от 20.10.11 № 21/КП г. Москва 01.11.2011 ООО «Компания», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Покупатель», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора Петрова А.П., действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящее Соглашение о нижеследующем: 1. Поставщик уведомляет, а Покупатель соглашается с изменением в сторону уменьшения стоимости товаров, отгруженных 20.10.2011 на основании: договора купли-продажи от 20.10.2011 № 21/КП, товарных накладных № 45, 46, 47, 48 от 20.10.2011. Причина изменения цены: предоставление скидки, предусмотренной пунктом 5 договора купли-продажи № 21/КП от 20.10.2011. 2. Стоимость изменяется в сторону уменьшения с 01.11.2011 на 5900 рублей, в том числе НДС – 900 рублей. Факт снижения стоимости оформлен актом на скидку от 01.11.2011 № 44. Поставщик
Покупатель ООО «Компания»
ООО «Покупатель» Генеральный директор
Генеральный директор
Иванов (Иванов И.И.)
Петров (Петров А.П.) 1 ноября 2011 года
1 ноября 2011 года М. П.
М. П. Статья напечатана в газете "УНП" № 41, |
