 Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 –
460 руб. — принят к вычету «входной» НДС по продуктам; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 –
3460 руб. — оплачены продукты. Ситуация 1 4 октября ООО «Бета» предоставило ООО «Альфа» скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (см. образец 1). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами. Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 –
1180 руб. — получена от продавца сумма скидки на расчетный счет; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 –
180 руб.— уменьшена сумма «входного» НДС. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 –
180 руб. — восстановлен НДС. Нужно учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения стоимости товара происходит в том налоговом периоде, на который приходится получение либо первичных документов на изменение в сторону уменьшения, либо корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО «Альфа» приобрело товары в III квартале. Цена на товар уменьшилась в IV квартале. И восстанавливать НДС фирме надо также в IV квартале. Ситуация 2 4 октября ООО «Бета» сообщило об увеличении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировочный счет-фактуру (см. образец 2). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами. Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 –
1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено увеличение цены сухого молока; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 –
100 руб. — отражена сумма «входного» НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом); ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 –
100 руб. — принят к вычету «входной» НДС по сухому молоку; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 –
1100 руб. — перечислена доплата за сухое молоко. Организация принимает суммы налога к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет со дня его составления. |
