С июня 2011 года обновились многие бланки сообщений и уведомлений, которые надо обязательно представлять налоговикам. В этой таблице мы собрали именно такие ситуации (подробнее о них же см. статью «О каких измененях в жизни вашей компании важно известить налоговиков»). Те случаи, когда вы направляете уведомление по желанию (как, например, о переходе на «упрощенку»), мы сюда не включали. Ситуации, о которых вы обязаны уведомить налоговых инспекторов, чтобы избежать штрафов
Ситуация Что подготовить Когда и куда подать Штраф за нарушение
Открыли (закрыли) счет (в том числе лицевой) в банке или иной кредитной организации, расположенной на территории РФ Сообщение по форме № С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ В течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета, в ИФНС по место- нахождению компании (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ) Штраф для организации — 5000 руб. (ст. 118 НК РФ), для руководителя (или другого ответственного работника) — от 1000 до 2000 руб. (ст. 15.4 КоАП РФ)
Открыли счет (вклад) в банке за границей Уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/457@ В течение 1 месяца со дня открытия счета, в ИФНС по местонахождению организации (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ) Штраф для организации – от 50 000 до 100 000 руб., для руководителя (ответственного работника) — от 5000 до 10 000 руб. (п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ)
Изменились реквизиты счета (вклада) в заграничном банке Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, по форме, утвержденной в приложении № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-6/457@ В течение 1 месяца со дня изменения реквизитов, в ИФНС по месту учета организации Штраф для организации — от 3000 до 5000 руб., для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)
Закрыли счет (вклад) в банке за границей Уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России № ММВ-7-6/457@ В течение 1 месяца со дня закрытия счета, в ИФНС по место- нахождению организации Штраф для организации — от 3000 до 5000 руб., на руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)
Есть счет (вклад) в банке, расположенном за границей 1. Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ (приложение к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819).
2. Копии банковских документов В течение 30 календарных дней по окончании каждого квартала, в ИФНС по местонахождению организации Штраф для организации — от 40 000 до 50 000 руб., для руководителя — от 4000 до 5000 руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)
Создали филиал или открыли представительство компании Уведомление по форме № Р13002 (или заявления по формам № Р13001, № Р14001), рекомендованной ФНС России на официальном сайте www. nalog.ru В течение 1 месяца со дня принятия решения о создании филиала или представительства, в ИФНС по местонахождению компании или в регистрирующую ИФНС (если есть) Штраф для организации — 10 000 руб., а за ведение деятельности без постановки на учет — 10 процентов от полученных доходов, но не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ). Для руководителя (ответственного работника) — от 500 до 3000 руб. по статье 15.3 КоАП РФ
У филиала или представительства сменился адрес местонахождения Уведомление по форме № Р13002 (либо заявление по форме № Р13001 или № Р14001) плюс заявление в произвольной форме о том, что местонахождение филиала или представительства изменилось, с указанием старого и нового адресов (см. письмо ФНС России от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623 @) В течение 1 месяца со дня принятия решения о переезде филиала или представительства, в ИФНС по место- нахождению компании или в регистрирующую ИФНС (если есть)
Создали обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, на территории России Сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ В течение 1 месяца со дня создания подразделения (например, с даты издания приказа об оборудовании рабочих мест), в ИФНС по местонахождению компании
Изменились сведения об обособленном подразделении, не являющемся ни филиалом, ни представительством Сообщение по форме № С-09-3-1 В течение 3 рабочих дней со дня изменений, в ИФНС по место- нахождению компании Штраф для организации — 200 руб. по статье 126 НК РФ. Для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Ликвидировали обособленное подразделение (в том числе филиал и представительство) Сообщение по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-6/362@ В течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о закрытии филиала или представительства либо со дня прекращения деятельности через иное обособленное подразделение, в ИФНС по местонахождению компании
Сменился руководитель компании (исполнительный орган), имеющий право действовать от имени компании без доверенности* Заявление по форме № Р14001, рекомендованной ФНС России на официальном сайте www. nalog.ru В течение 3 рабочих дней в ИФНС по месту учета организации Штраф для руководителя —5000 руб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Штрафа быть не должно, если участники общества своевременно не сообщили в бухгалтерию или отдел кадров о том, что они сменили паспорт. В этом случае вины руководителя в нарушении нет
Изменились: — паспортные данные, Ф.И.О., адрес проживания участников общества (не указанные в уставе); — держатель реестров акционеров в АО
Компания стала участником другой организации (российской или иностранной)** Сообщение по форме № С-09-2, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-6/362@ В течение 1 месяца со дня приобретения доли, акций, в ИФНС по месту учета организации Штраф для организации — 200 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Принято решение о реорганизации*** (преобразовании, слиянии, разделении, выделении, присоединении) компании 1. Сообщение по форме № С-09-4, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-6/362@.
2. Копию решения о реорганизации В течение 3 рабочих дней с даты решения о реорганизации, в ИФНС по месту учета организации или в регистрирующую ИФНС Штраф для организации — 200 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Принято решение о ликвидации*** организации 1. Сообщение по форме № С-09-4, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-6/362@.
2. Копию решения о ликвидации В течении 3 рабочих дней с даты утверждения решения о ликвидации участниками общества (акционерами) Штраф для организации — 200 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
3. Уведомление по форме № Р15001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 Штраф для руководителя — 5000 руб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ)
На этапе ликвидации организации определен состав ликвидационной комиссии (назначен ликвидатор) и составлен промежуточный ликвидационный баланс 1. Уведомление по форме № Р15002, утвержденной постановлением № 439.
2. Уведомление по форме № Р15003, утвержденной постановлением № 439.
3. Промежуточный ликвидационный баланс (по форме, утвержденной учетной политикой организации) В ИФНС по месту учета организации (срок не установлен) Штрафов не будет, поскольку не установлены сроки
Создано еще одно обособленное подразделение на территории субъекта РФ, в котором налог на прибыль уплачивается через ответственное подразделение, либо ликвидировано ответственное подразделение или создано новое ответственное обособленное подразделение Уведомление либо в произвольной форме, либо в рекомендованной ФНС России письмом от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986 В течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором создано или ликвидировано подразделение (п . 2 ст. 288 НК РФ), в ИФНС по местонахождению обособленных подразделений Штраф для организации — 200 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Нужно исчислить НДФЛ с выплаченного человеку дохода, но нет такой возможности Справку по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ Не позднее 31 января года, следующего за тем, в котором был выплачен доход, в ИФНС по месту учета подразделения, которое выплатило гражданину доход (письмо Минфина России от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244) Штраф для организации — 200 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Начали вести деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории другого муниципального образования, в котором организация не стоит на налоговом учете по другим основаниям 1. Заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6/1 @.
2. Копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица.
3. Копию свидетельства о постановке на учет в ИФНС по местонахождению компании В течение 5 рабочих дней с начала осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ) в ИФНС по месту ведения такой деятельности Штраф для организации — 10 000 руб., а за ведение деятельности без постановки на учет — 10 процентов от полученных доходов, но не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ). Для руководителя (ответственного работника) — от 500 до 3000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ)
Начали деятельность, облагаемую ЕНВД, по оказанию автотранспортных услуг, по развозной или разносной розничной торговле, по размещению рекламы на транспорте Заявление по форме № ЕНВД-1 В течение 5 рабочих дней с момента начала осуществления «вмененной» деятельности, в ИФНС по место- нахождению организации (п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ)
Прекратили вести «вмененную» деятельность Заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6/1 @ В течение 5 рабочих дней после окончания деятельности, в ИФНС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД Штраф для организации — 200 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя (ответственного работника) — от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Нарушили условия применения «упрощенки», перечисленные в п. 2 и 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ Сообщение в произвольной форме либо по рекомендованной форме, утвержденной приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. № ММВ-7-3/182@ Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим, в ИФНС по месту учета организации
*С 1 июля 2011 года извещать налоговиков об изменении паспортных данных и сведения о месте жительства учредителей или директора компании, прописанных в уставе, необязательно. Это должны делать сотрудники ФМС РФ или местной администрации (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). **По мнению Минфина России, сообщать в ИФНС нужно также, если изменилась величина доли участия (письмо от 17 июля 2008 г. № 03-02-07/1-290), а также в случае вступления в СРО (письмо от 10 августа 2010 г. № 03-03-06/4/75). *** Факт реорганизации или ликвидации также необходимо зарегистрировать, чтобы запись об этом появилась в ЕГРЮЛ. Подать документы для этого уже в интересах самой компании. Статья напечатана в журнале "Главбух" № 17, 2011 |
