 C 1 июля 2011 года применяются новые показатели для расчета «вмененного» налога при реализации товаров через торговые автоматы. А вот при исчислении ЕНВД за II квартал 2011 года действуют старые правила. Об этом и поговорим… Как рассчитать налоговую базу Напомним, что облагаемая база по единому налогу на вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по такой формуле:
НБ = БД Ч (ФП1 + ФП2 + ФП3) Ч К1 Ч К2,
где НБ – налоговая база; БД – базовая доходность за месяц; ФП1 – величина физического показателя за первый месяц квартала; ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала; ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала; К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год Минэкономразвития России; К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который устанавливают местные власти (его значения могут колебаться в пределах от 0,005 до 1 включительно).
Далее рассчитывают сумму налога: исчисленную налоговую базу умножают на ставку налога (15%).
Порядок, действовавший до 1 июля 2011 года Ранее для торговых автоматов не было предусмотрено отдельного физического показателя и специальной величины базовой доходности. Поэтому финансисты давали следующие разъяснения (см., например, письма Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03 - 11-10/24 , от 6 декабря 2010 г. № 03-11-11/314). В случае если автоматы не подлежат перемещению, их надо рассматривать как объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. И при расчете налоговой базы применять физический показатель «торговое место» с базовой доходностью 9000 руб. в месяц (если площадь объекта не превышает 5 кв. м). Или показатель «площадь торгового места» и базовую доходность 1800 руб. в месяц (если площадь объекта – более 5 кв. м).
Пример 1.
ООО «Технология» имеет три стационарных торговых автомата по продаже газированных напитков. Они установлены:
– на территории рынка (площадь объекта – 2,25 кв. м);
– на территории спорткомплекса (площадь объекта – 1 кв. м);
– на территории супермаркета (площадь объекта – 5,2 кв. м).
Автоматы расположены в одной местности, где введен ЕНВД (территории подведомственны одной налоговой инспекции). Предположим, что значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 – 0,5. На 2011 год коэффициент - дефлятор К1 установлен в размере 1,372. приказом Минэкономразвития России от 27 октября 2010 г. № 519 >|Значение коэффициента - дефлятора К1 установлено приказом Минэкономразвития России от 27 октября 2010 г. № 519.|<
Бухгалтер определил налоговую базу по ЕНВД за II квартал 2011 года:
– по автоматам, которые находятся на территориях рынка и спорткомплекса, – 37 044 руб. (9000 руб. Ч (2 шт. + 2 шт. + 2 шт.) Ч 1,372 Ч 0,5);
– по автоматам, которые находятся на территории супермаркета, – 19 262,88 руб. (1800 руб. Ч (5,2 кв. м + 5,2 кв. м + 5,2 кв. м) Ч 1,372 Ч 0,5).
Таким образом, общая величина налоговой базы ООО «Технология» за II квартал 2011 года составила 56 306,88 руб. (37 044 + 19 262,88).
Если же речь идет о передвижных торговых автоматах, то имеет место развозная торговля (физический показатель – «количество работников», базовая доходность – 4500 руб. в месяц).
Правила, действующие с III квартала 2011 года Федеральный закон от 7 марта 2011 года № 25-ФЗ внес изменения в таблицу физических показателей и базовой доходности для расчета единого налога на вмененный доход ( п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
И с 1 июля 2011 года при реализации товаров с использованием торговых автоматов применяется физический показатель «торговый автомат» и базовая доходность 4500 руб. в месяц. Причем в письме № 03-11-10/24 отмечено, что указанные значения действуют в отношении торговых автоматов любого типа (как стационарных, так и передвижных) и независимо от их площади.
А в письме Минфина России от 9 июня 2011 г. № 03-11-09/35 разъяснено, что с 1 июля 2011 года при исчислении «вмененного» налога в случае продажи товаров с использованием торговых автоматов следует применять значения коэффициента К2, установленные для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (если автомат не подлежит перемещению). Или для нестационарной торговой сети (если речь идет о передвижном автомате). >|Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти на период не менее календарного года. Эти значения могут быть определены в пределах от 0,005 до 1 включительно.||Форма декларации по «вмененному» налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н.| |
