 предпринимателя. Внимание! Воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно только при покупке одного жилого помещения. Однако если вам, к примеру, отказали в выдаче ипотеки и для покупки квартиры пришлось оформлять потребительский кредит или кредит "на неотложные нужды", то заявить имущественный вычет на сумму уплаченных по таким кредитам процентов вы не сможете . Проценты по рефинансирующим кредитам тоже включаются в вычет Имеются в виду банковские кредиты, полученные для погашения более ранних целевых кредитов на покупку жилья или земли. В 2007-2008 гг. перекредитование стало массовым явлением: чтобы погасить ипотечные кредиты, взятые ранее под 15-20% годовых, люди брали новые кредиты под более низкие проценты. С 01.01.2010 Налоговый кодекс прямо разрешает проценты по рефинансирующим кредитам учитывать в составе имущественного вычета , то есть по обоим кредитам (и первичному, и полученному на рефинансирование) можно заявить вычет на проценты. Кстати, еще до внесения поправок в НК РФ налоговая служба разрешала учесть в сумме вычета проценты по новому кредиту, если из договора видно, что этот кредит предназначен для погашения первоначального кредита, полученного на покупку квартиры. То есть новый кредит также связан с покупкой квартиры . Значит, вполне возможно по кредиту, привлеченному на рефинансирование первоначального кредита, получить вычет в сумме процентов, уплаченных не только в 2010 г., но и ранее. Когда заявлять процентный вычет Первоначально вычет можно заявить в декларации за тот год, в котором : подписан акт приема-передачи квартиры (комнаты) при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме . Допустим, в 2008 г. вы заключили договор об инвестировании строительства многоквартирного дома и для его оплаты взяли в банке кредит. В 2010 г. был подписан акт приема-передачи квартиры, а регистрация права собственности произошла в марте 2011 г. В декларации за 2010 г. вы можете включить в состав имущественного вычета всю сумму процентов, уплаченных банку с 2008 по 2010 г. включительно; получено свидетельство о праве собственности: - на квартиру (комнату, долю в них) в готовом доме на основании договора купли-продажи ; - жилой дом (долю в нем) при его строительстве или приобретении (в том числе не оконченный строительством) . В последующие годы вы можете заявлять процентный вычет за каждый год до тех пор, пока не погасите кредит и не получите вычет в полной сумме. Как определить процентный вычет, если сумма займа превышает стоимость купленной квартиры Бывает, что люди берут целевой заем сразу и на покупку квартиры, и на ее ремонт. Соответственно, на оплату стоимости квартиры идет только часть займа. Проценты по займу, входящие в сумму ежемесячных платежей, рассчитываются исходя из общей суммы долга. Возникает вопрос: как из общей суммы процентов вычленить проценты, направленные на погашение той части займа, которая была потрачена собственно на покупку квартиры? Минфин и налоговая служба считают, что для этого надо соотнести общую сумму кредита с суммой, израсходованной на приобретение жилья . Приведем пример такого соотношения. Допустим, в 2010 г. вы взяли целевой заем в сумме 3 млн руб. Согласно договору 2 млн руб. предназначены для оплаты стоимости квартиры, а остальные деньги должны пойти на ремонт. Таким образом, на приобретение жилья потрачено 66,7% от суммы займа. В 2010 г. всего за пользование займом уплачено процентов в сумме 120 000 руб. Значит, сумма вычета по процентам составит 80 040 руб. (66,7% от 120 000 руб.). Процентный вычет при покупке жилья супругами Право на вычет в сумме уплаченных процентов имеют оба супруга, независимо от того, на кого из них оформлены документы по оплате процентов . При этом процентный вычет будет распределяться между ними так: квартира приобретена в долевую собственность - пропорционально доле каждого супруга в праве собственности ; квартира приобретена в совместную собственность - в той же пропорции, в которой был распределен между супругами по их письменному заявлению жилищный вычет (например, 100% и 0%, 50% и 50% и т. д.) . При этом если ранее один из супругов уже получал вычет по другой квартире, то, по мнению Минфина, второй супруг в отношении их совместной квартиры может рассчитывать лишь на половину вычета, как жилищного, так и процентного . Внимание! Если супруги уже подали в ИФНС заявление о том, в какой пропорции нужно распределить между ними вычет, то потом нельзя будет аннулировать или скорректировать это заявление, чтобы изменить порядок распределения вычета . Но у налоговых органов другая точка зрения. Они считают, что супруг, ранее уже получавший вычет, при покупке в совместную собственность другой квартиры просто может заявить вычет в размере 0 рублей. Таким образом, второму совладельцу этой квартиры, который до этого не получал имущественный вычет, он может быть предоставлен в полном размере . СОВЕТ Если вы еще только намереваетесь купить квартиру, при этом ваш муж или жена когда-то уже заявляли вычет по другому жилью, то имеет смысл оформить вашу совместную квартиру на того супруга, который свое право на вычет еще не использовал. В этом случае уж точно не будет никаких проблем ни с жилищным, ни с процентным вычетом . Подтверждающие вычет документы В своих письменных разъяснениях налоговые органы уверяют, что для получения процентного вычета нужно представить им следующие документы : - копию кредитного (ипотечного) договора, в котором указано, что кредит предоставлен для приобретения конкретной квартиры; - копию графика погашения кредита и уплаты процентов по нему; - справку организации, выдавшей кредит, о сумме уплаченных процентов за соответствующий налоговый период; - документы об уплате процентов. Однако мы советовали бы вам на всякий случай захватить в инспекцию также копии "квартирных" документов, в частности свидетельства о праве собственности, договора купли-продажи, акта приема-передачи квартиры. Как показывает практика, без них инспектор может не принять у вас декларацию. * * * Ипотека - тяжелое бремя. А возврат 13% от суммы уплаченных процентов по займу поможет хоть как-то его облегчить. Да и заявить процентный вычет совсем не трудно. Для простых смертных самое сложное, пожалуй, правильно заполнить декларацию. Но думаем, что для наших читателей-бухгалтеров это не проблема. -------------------------------- подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Письмо Минфина России от 26.11.2010 N 03-04-05/9-691 Письмо ФНС России от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 Письмо Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-05/7-436; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.05.2010 N 20-14/4/057186@ подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ п. 1 ст. 814 ГК РФ Письмо Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/7-187; п. 1 Письма Минфина России от 19.02.2009 N 03-04-05-01/67; Письмо УФНС России по г. Москве от 11.10.2010 N 20-14/3/106139 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; подп. "б" п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ Письмо ФНС России от 17.04.2009 N 3-5-04/463@ Письма Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/7-189, от 16.03.2011 N 03-04-05/7-147; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124525@; Определение Верховного суда РФ от 22.12.2010 N 78-Впр10-40 Письма Минфина России от 08.02.2011 N 03-04-05/7-66, от 30.09.2010 N 03-04-05/7-572 Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-04-05/9-638; Письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 N 20-14/4/110715 Письмо Минфина России от 29.10.2009 N 03-04-05-01/780; Письмо ФНС России от 21.09.2009 N 3-5-04/1445; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2010 N 20-14/4/046486@ Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-04-05/7-138; Письмо ФНС России от 20.05.2009 N 3-5-04/608@ подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Письма Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/9-144, от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512 Письмо Минфина России от 08.07.2010 N 03-04-05/9-381; Письмо ФНС России от 15.10.2009 N 3-5-04/1542 Письмо Минфина России от 27.01.2011 N 03-04-05/7-36 Письма ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 Письма УФНС России по г. Москве от 11.11.2010 N 20-14/4/118132, от 18.10.2010 N 20-14/4/108837@ Письма УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/4/101532, от 17.08.2009 N 20-14/4/084990, от 03.04.2009 N 20-14/4/031788@ Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N10, 2011 |
