 При УСН расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (ОС) учитываются поэтапно с момента ввода их в эксплуатацию по правилам п. 3-4 ст. 346.16 НК РФ. Однако если основное средство налогоплательщик реализует до истечения сроков, предусмотренных НК РФ, потребуется пересчитать налоговую базу, исключив из состава расходов затраты на их приобретение (сооружение, изготовление), а также доплатить налог и пени. Налоговая база пересчитывается с момента признания указанных затрат и до даты реализации основного средства. Это требование распространяется на следующие случаи (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ): - ОС со сроком использования до 15 лет (включительно) реализовано до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение;
- ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет реализовано до истечения десяти лет с момента учета расходов на его приобретение.
При этом Минфин России утверждает, что остаточную стоимость таких объектов неправомерно признавать в расходах при УСН. Контролирующие органы объясняют это тем, что возможность учета таких затрат не предусмотрена положениями гл. 26.2 НК РФ (письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77822).
Заметим, что ведомство не раз выражало подобную точку зрения (см. письма от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 № 03-11-11/8833, от 15.02.2013 № 03-11-11/70).
В то же время Минфин России считает правомерным признать в расходах начисленную по таким основным средствам амортизацию (письма от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 № 03-11-11/8833). Под этим подразумеваются те амортизационные отчисления, которые налогоплательщик исчислит в процессе пересчета налоговой базы по единому налогу, ведь согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ пересчет нужно осуществлять по правилам, предусмотренным для налога на прибыль.
Подробнее об особенностях учета основных средств в период применения УСН см. справочник «Упрощенная система налогообложения» в ИС 1С:ИТС.
Источник its.1c.ru
Регистрация на семинар - 1С-Отчетность за I квартал 2016 года - на что обратить внимание
- Новая форма 6-НДФЛ в программах 1С
- Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях на практических примерах в «1С:Бухгалтерии 8»
- Новые форматы электронных накладных и актов, практика организации обмена электронными документами в «1С:Предприятии»
- Проверка контрагентов, оперативная сверка счетов-фактур, автозаполнение реквизитов и другие полезные сервисы 1С:ИТС
- Новые возможности решений 1С для розничной торговли – онлайн-передача данных о продажах в ФНС, интеграция с ЕГАИС
Подробнее
|
