 Согласно Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) данные о реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении № 3 к листу 02 декларации. Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ основные средства (далее – ОС), переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества и, следовательно, амортизируемым имуществом не признаются. В связи с этим не совсем понятно, в каких приложениях к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражать данные о реализации указанных ОС, а именно - в Приложении № 3 к листу 02 (как реализацию амортизируемого имущества) или в Приложениях № 1 и 2 к листу 02 (как реализацию прочего имущества). Во втором случае в соответствии с нормой пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ в Приложении № 2 в расходах следует отражать цену приобретения реализованного ОС. В письме от 12.01.2016 № СД-4-3/59@ ФНС России разъяснила, что при отражении в декларации данных о реализации ОС, находящихся на консервации, необходимо учитывать следующее. До момента перевода ОС на консервацию амортизация по ним начислялась в общеустановленном порядке. Значит, часть стоимости ОС учтена в расходах. Отражение в декларации (в Приложении № 2 к листу 02) цены приобретения этих ОС приведет к повторному включению в расходы части стоимости ОС (в сумме начисленной амортизации). Подобное недопустимо в силу п. 5 ст. 252 НК РФ, согласно которому суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его расходов. С учетом этого данные о реализации ОС, находящихся на консервации, отражаются в Приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Всю информацию об отражении в учете убытка от реализации основных средств см. на сайте 1С:ИТС.
Источник its.1c.ru
Регистрация на семинар - 1С-Отчетность за I квартал 2016 года - на что обратить внимание
- Новая форма 6-НДФЛ в программах 1С
- Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях на практических примерах в «1С:Бухгалтерии 8»
- Новые форматы электронных накладных и актов, практика организации обмена электронными документами в «1С:Предприятии»
- Проверка контрагентов, оперативная сверка счетов-фактур, автозаполнение реквизитов и другие полезные сервисы 1С:ИТС
- Новые возможности решений 1С для розничной торговли – онлайн-передача данных о продажах в ФНС, интеграция с ЕГАИС
Подробнее
|
