 Если российская организация, получившая доход от источников за пределами РФ, уплатила (или с нее удержали) налог с такого дохода, она может зачесть уплаченные суммы в счет уплаты налога на прибыль в РФ. Статья 311 НК РФ предусматривает, что зачесть соответствующие суммы налогоплательщик может при соблюдении двух условий: - организация должна иметь документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами РФ.
- организация должна учесть полученный за пределами РФ доход в составе базы по налогу на прибыль (в периоде признания такого дохода в соответствии со ст. 271, 273 НК РФ).
В письме от 25.09.2015 № 03-08-05/54902 Минфин России рассмотрел вопрос, как произвести зачет налога, уплаченного за пределами РФ, в счет налога на прибыль. Финансовое ведомство отметило, что НК РФ не содержит ограничений проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором признаны иностранные доходы. Следовательно, налогоплательщик может зачесть налог не только в том налоговом периоде, когда были учтены доходы за пределами РФ, но и в течение трех следующих за ним налоговых периодов. Данную точку зрения Минфин России уже высказывал в разъяснениях (см. письма от 16.12.2014 № 03-08-05/64829, от 02.10.2014 № 03-08-05/49453, от 08.07.2013 № 03-08-13/26324). Подробнее читайте здесь. Однако необходимо помнить, что налоговой базы по налогу на прибыль не возникает при получении в отчетном (налоговом) периоде убытка. Следовательно, и налог к уплате отсутствует (п. 8 ст. 274 НК РФ). Поскольку при получении убытка налога на прибыль к уплате нет, то и зачет налога, уплаченного (удержанного) за пределами РФ, организация произвести не сможет. Таким образом, при получении налогоплательщиком убытка двойного налогообложения фактически не возникает. Источник its.1c.ru |
