 В письме от 28.07.2014 № 03-04-06/36994 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Отель реализовал физлицам подарочные сертификаты, дающие право на проживание в нем по цене, которая ниже общеустановленной. В связи с этим встал вопрос: является ли разница между стандартной стоимостью проживания и стоимостью проживания по сертификату доходом гражданина, облагаемым НДФЛ? Также организация задалась и таким вопросом: как учесть стоимость подарочного сертификата при расчете налога на прибыль? В отношении НДФЛ ведомство отметило, что услуги по проживанию в отеле, частично оплаченные за счет сертификата, признаются доходом физлица в натуральной форме, который облагается НДФЛ в общем порядке (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговая база по таким доходам определяется как стоимость услуг (включая НДС и акцизы), уменьшенная на частичную оплату самим физлицом стоимости таких услуг (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ). Соответственно, в облагаемую НДФЛ базу включается разница между стандартной стоимостью проживания в отеле и стоимостью оплаченного подарочного сертификата. Удержать и уплатить налог должен налоговый агент (п. 1 ст. 226, ст. 230 НК РФ). Однако в данном случае это сделать невозможно, поскольку никаких выплат в пользу физлиц отель не производит. Таким образом, о невозможности удержать налог необходимо сообщить физлицу и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подробнее об исполнении обязанностей налоговых агентов по НДФЛ см. справочник "Налог на доходы физических лиц" в ИС 1С:ИТС. Отвечая на вопрос про исчисление налога на прибыль, Минфин России указал, что в соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся расходы на рекламу, в частности, производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), а также к деятельности налогоплательщика. Затраты на выпуск (изготовление) подарочного сертификата можно признать в качестве рекламных расходов. При этом чиновники уточнили, что подобный вид рекламных расходов является нормируемым, то есть уменьшить налогооблагаемую прибыль на затраты по выпуску сертификата правомерно в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации. Подробнее о расходах на рекламу см. справочник "Налог на прибыль организаций" в ИС 1С:ИТС. Источник its.1c.ru
5 декабря в Москве - ДЕНЬ БУХГАЛТЕРИИ в Большом цирке на проспекте Вернадского. ИНФОРМАЦИЯ ИЗ ПЕРВЫХ РУК: выступления ведущих специалистов Минфина, ФНС, Минтруда и фирмы "1С": - 1С-Отчетность за 2014 год в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росприроднадзор, Росалкогольрегулирование – на что обратить внимание
- Декларация по НДС в 2015 г. – теперь с книгами покупок и продаж. Готовим учетные данные и проверяем контрагентов в "1С:Бухгалтерии 8"
- Изменения законодательства по страховым взносам и их отражение в "1С:Предприятии"
- Использование универсальных документов, передаточного и корректировочного, для снижения объема документооборота
- "1С:Бухгалтерия 8" и портал 1С:ИТС – новые возможности работы и поддержки через Интернет
- Эксперимент ФНС по изменению порядка регистрации и применения контрольно-кассовой техники и его поддержка в "1С:Предприятии"
Стоимость участия: 900 руб. при оплате до 4 декабря, 1 400 руб. при оплате в день мероприятия. БЕСПЛАТНО для платных пользователей 1С:ИТС. Подробнее
|
