Интернет-конференция "Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году"

Пользователь бух2007: Как известно, с 2011 года пониженные тарифы по взносам в ПФР могут применять некоторые плательщики УСН, которые осуществляют определенные виды деятельности. При этом эти же виды деятельности могут облагаются ЕНВД. В ст.58 212-ФЗ про ЕНВДшников ничего не сказано.
Какой тариф должна применять фирма, которая осуществляет один-единственный вид деятельности, поименованный в пп.8 п.1 ст.58 212-ФЗ в случае, если он облагается не только УСН, но и ЕНВД? Например, фирма оказывает услуги юрлицам и платит с этого УСН. Кроме того, она оказывает точно такие же услуги физлицам и платит с этого ЕНВД. Если доход от УСН более 70% общего дохода, можно ли применять пониженные тарифы, невзирая на то, что фирма является еще и плательщиком ЕНВД, а пониженные взносы предусмотрены лишь для плательщиков УСН? Притом, может сложиться ситуация, при которой 90% доходов получено от УСН, а 90% з/пл начисляется сотрудникам, занятым в ЕНВД-деятельности.

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Екатерина Ораевская, Ольга Николаева:
Для применения пониженных тарифов страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ организация должна соблюдать следующие условия:
- применять УСН;
- осуществлять хотя бы один из видов деятельности, которые указаны в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
- льготный вид деятельности должен быть для организации основным, т.е. доходы от него должны составлять не менее 70% в общем объеме доходов организации (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
При этом в Законе N 212-ФЗ не оговорено, что плательщик может применять пониженные страховые тарифы только в отношении выплат работникам, которые заняты в деятельности, облагаемой "упрощенным" налогом.
Таким образом, формально формулировка указанных норм Закона N 212-ФЗ позволяет применять пониженные тарифы страховых взносов (ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) в отношении выплат всем работникам организации независимо от того, в какой деятельности они заняты.
Однако до появления официальных разъяснений следовать такому подходу весьма рискованно. По нашему мнению, пониженные страховые тарифы можно применять только в отношении выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой в рамках УСН. Дело в том, что с 2011 г. плательщики ЕНВД уплачивают страховые взносы на общих основаниях, пониженных тарифов страховых взносов для них не предусмотрено. А в рассматриваемом случае получается, что плательщик ЕНВД применяет льготу, установленную для "упрощенца". Не исключено, что контролирующие органы будут придерживаться такой же позиции.

Уточняющий вопрос пПользователь Таина: Законом № 395-ФЗ от 28.12.2010 п.2 ст.146 НК дополнен подпунктом 12, согласно которому операции по реализации муниципального имущества, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ, не признаются объектом налогообложения НДС. Закон № 395-ФЗ от 28.12.2010 (опубликован 30.12.2010 в "Российской газете") вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Правильно ли я понимаю, что пп.12 п.2 ст.146 НК будет действовать с 01.04.2011г.?
Наша организация приобрела муниципальное имущество в мае 2010 года с рассрочкой платежей на три года (до апреля 2013г). К договору купли-продажи прилагается график оплаты стоимости объекта продажи и процентов за предоставленную рассрочку, причем указана сумма оплаты с учетом НДС и без учета НДС: ежемесячный платеж составляет 319666,67 руб. с учетом НДС или 270903,95 руб. без НДС. Каждый месяц мы перечисляем в муниципалитет 319666,67 руб. плюс сумму процентов за рассрочку 11188,33 руб. и в бюджет НДС 48763 руб. Должны ли мы будем платить НДС после вступления в силу пп.12 п.2 ст.146 НК?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Светлана Потокова, Денис Новиков:
Пунктом 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ (далее – Закон N 395-ФЗ) предусмотрены изменения в ст. 146 НК РФ, согласно которым реализация государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными или муниципальными предприятиями (учреждениями) и составляющего государственную или муниципальную казну, исключается из состава объектов обложения НДС. При этом указанное имущество должно выкупаться в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Такие положения будут закреплены в пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Указанные изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). Текст Закона N 395-ФЗ был опубликован в "Российской газете" 30 декабря 2010 г. Следовательно, пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ вступает в силу с 1 апреля 2011 г. (см. также Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-07-14/04).
В соответствии с п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.
Однако Закон N 395-ФЗ не распространяет действие пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ на периоды, предшествующие вступлению в силу изменений. Следовательно, новые правила распространяются только на те правоотношения, которые возникли с 1 апреля 2011 г.
Если право собственности на приобретенное муниципальное имущество перешло к Вашей организации в мае 2010 г., то объект обложения НДС (реализация) возник также в мае 2010 г. (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Таким образом, в Вашем случае, положения пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ не будут применяться к правоотношениям, возникшим по договору купли-продажи муниципального имущества в предшествующий вступлению поправок в силу период. Тот факт, что договором предусмотрена рассрочка оплаты, в данном случае не влияет на налоговые последствия по НДС. В связи с этим, по нашему мнению, при каждой выплате дохода продавцу необходимо исполнить функции налогового агента по исчислению и уплате НДС в бюджет, в том числе после 1 апреля 2011 г. (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 19.03.2010 N 03-07-11/72, от 16.09.2009 N 03-07-11/228).

Пользователь Анониммм: Плательщики УСН, которые ведут определенную деятельность могут применять в 2011 году пониженный тариф на взнос по страховой части пенсии. При составлении индивудальных сведений за 1 квартал 2011 года какой код категории плательщика надо указать? УСЕН или что-то другое?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Ольга Николаева, Екатерина Ораевская:
Формы документов персонифицированного учета, а также инструкции по их заполнению устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
Действующие формы документов персонифицированного учета, инструкция их заполнения, а также используемые при этом коды, утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" (далее - Постановление N 192п).
Согласно указанному Постановлению, ежеквартально страхователи представляют в территориальное отделение ПФР индивидуальные сведения по формам: СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-2. Указанные формы отчетности применяются с представления индивидуальных сведений за 2010 г. (Постановлением Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п).
В перечисленных формах отсутствует показатель "код категории плательщика".
Полагаем, что Ваш вопрос относится к показателю "код категории застрахованного лица". Данный показатель заполняется на основании Классификатора параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, приведенного в Приложении N 1 к Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением N 192п (далее - Классификатор параметров).
Согласно Классификатору параметров специальный код для страхователей-"упрощенцев", применяющих пониженные тарифы страховых взносов (код "УСЕН") предусмотрен только для формы СПВ-1. Данную форму нужно представлять в ПФР в случае, когда у работника возникает право на получение трудовой пенсии. То есть в число форм индивидуальных сведений, которые страхователи подают в Фонд ежеквартально, она не входит.
Кроме того, по Классификатору параметров код "УСЕН" указывают только те страхователи, которые применяют пониженные тарифы на основании п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ). Данная норма устанавливает пониженные тарифы на 2010 г. А в 2011 г. право на применение пониженных тарифов предоставлено некоторым "упрощенцам" на основании ст. 58 Закона N 212-ФЗ (п. 8 ч. 1, ч. 1.4, ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, Классификатором параметров не установлен код категории застрахованного лица в отношении работников страхователей-"упрощенцев", применяющих пониженные тарифы в 2011 г. А на период 2010 г. этот код был установлен только для формы СПВ-1.
В то же время, в случае применения пониженных тарифов указать специальный код необходимо – он разъясняет основание применения конкретных ставок страховых взносов. Поэтому, при заполнении индивидуальных сведений за I квартал 2011 г. Вам следует обратиться в свое территориальное отделение ПФР за разъяснениями, какой код указывать. Полагаем, что, скорее всего, чиновники предложат Вам использовать код "УСЕН", поскольку более подходящего кода Классификатор параметров не содержит.
В заключение отметим, что индивидуальные сведения за I квартал нужно представить не позднее 15 мая (точнее, в этом году срок – не позднее 16 мая, т.к. 15-е - воскресенье). Возможно, к этому моменту в Постановление N 192п будут внесены уточнения, в т.ч. в отношении кодов для страхователей-"упрощенцев".

Пользователь Улуна: Сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком в январе 2011г. Сейчас в соответствии с 21-ФЗ по заявлению ей будет пересчитано пособие по "старым" правилам. Следует ли из п.3 ст.3 21-ФЗ, что за январь и февраль пересчитать пособие нельзя?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Олеся Мозякова, Александр Акимов:
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком может быть назначено, исчислено и выплачено в 2011 г. в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в редакции, действовавшей до 2011 г. Это возможно, если сотрудницей подано соответствующее заявление и отпуск по уходу за ребенком наступил в 2011 г.
Такие правила предусмотрены п. 2 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ. Они вступили в силу 28 февраля 2011 г. и касаются страховых случаев, наступивших с 1 января 2011 г. (п. п. 1, 3 ст. 3 Закона N 21-ФЗ).
Как следует из вопроса, сотруднице отпуск по уходу за ребенком предоставлен в январе 2011 г. При этом ею было подано заявление о расчете суммы пособия по прежним нормам Закона N 255-ФЗ. Следовательно, в подобном случае Вы обязаны определить величину выплат, руководствуясь старыми правилами.
Поскольку величина пособия по уходу за ребенком была определена на основании положений, действующих с 2011 г., Вам необходимо произвести перерасчет исчисленных сумм пособия. Пересчитать нужно уже выплаченные суммы за январь – февраль этого года. Ведь соответствующие правоотношения (в вашем случае – в отношении отпуска по уходу за ребенком), о которых идет речь в п. 3 ст. 3 Закона N 21-ФЗ, возникли как раз в 2011 г.
Дополнительную информацию о правилах расчета пособия по уходу за ребенком в 2011 г. Вы можете получить в "Путеводителе по налогам" – Практическом пособии по НДФЛ (разделы 14.7 "Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г."), включенного в справочную правовую систему КонсультантПлюс.

Незарегистрированный пользователь: Как с 2011 года необходимо сдавать сведения по персонифицированному учету. каковы крайние сроки сдачи таких сведений?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Ангелина Родина, Анатолий Стахарный:
С 1 января 2011 г. сведения для индивидуального (персонифицированного) учета необходимо представлять в территориальный орган ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это определено в п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.
Отметим, что эти сроки совпадают со сроками представления в органы ПФР расчета по начисленным и уплаченным пенсионным взносам и взносам на обязательное медицинское страхование (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Однако неоднозначная ситуация возникает, если последний день срока представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета приходится на выходной день. С одной стороны, в Законе N 27-ФЗ, в отличие от Закона N 212-ФЗ (ч. 7 ст. 4), отсутствует положение о том, что если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день. То есть по Закону N 27-ФЗ перенос последнего дня срока на более позднюю дату не предусмотрен.
С другой стороны, в п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ оговаривается, что Пользователь vika-s: Основным видом деятельности нашей организации является - СМИ нерекламного характера (более 70% от выручки).
1. какие документы и куда надо предоставлять для подтверждения возможности применения льготного тарифа по страховым взносам
2.уточните , пож-та, тарифы льготных страховых вносов для СМИ

Консультант Плюс: Отвечает эксперт компании "КонсультантПлюс" Светлана Журавлева:
По вопросу 1: Пункт 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривает следующие условия для применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей производство, выпуск, издание СМИ:
1. Организация не должна производить, выпускать в свет (эфир), издавать СМИ, специализирующиеся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера;
2. Основным для организации должен быть хотя бы один из двух видов деятельности:
- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств,
- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет, журналов, периодических публикаций, в том числе интерактивных.
При этом величина дохода, который организация получает от основного вида деятельности, на применение пониженного тарифа страховых взносов не влияет.
Для применения пониженных страховых тарифов на основании п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусматривается подтверждение полномочий страхователей по производству, выпуску, изданию СМИ (за исключением специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера) и ведение их реестра в порядке, который устанавливает Правительство РФ (ч. 1.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Однако такой нормативный акт пока не утвержден, поэтому не представляется возможным рекомендовать, как Вы можете подтвердить право на применение пониженных страховых тарифов.
В связи с этим существуют риски того, что применение организацией пониженных тарифов до утверждения Правительством РФ указанного порядка подтверждения полномочий вызовет спор с контролирующими органами.
По вопросу 2: Пониженные тарифы страховых взносов для рассматриваемой категории плательщиков установлены в ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. В 2011 г. они составляют в совокупности 26%, из них:
- в ПФР - 20%;
- в ФСС РФ - 2,9%;
- в ФФОМС - 1,1%;
- в ТФОМС - 2%.

Незарегистрированный пользователь: Может ли измениться размер фиксированного платежа для ИП в 2011 году в случае изменения МРОТ?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Олеся Мозякова, Екатерина Ораевская:
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированной сумме, размер которой определяется исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В свою очередь, стоимость страхового года рассчитывается по формуле: МРОТ х тариф х 12.
При этом в расчете используется МРОТ, установленный на начало года, за который уплачиваются взносы (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ). Никаких оговорок о корректировке стоимости страхового года (размера фиксированного платежа) в связи с возможными изменениями МРОТ Законом N 212-ФЗ не предусмотрены.
Таким образом, если в течение года будет установлена новая величина МРОТ, размер фиксированного платежа не изменится.

Незарегистрированный пользователь: Я слышал, что правительство на днях обсуждало возможные изменения административной ответственности за нарушение валютного законодательства. Вы не могли бы уточнить, какого рода поправки планируется внести на этот счет в Налоговый кодекс?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Светлана Тихонова, Анастасия Клименкова:
1 марта 2011 г. состоялось заседание Президиума Правительства РФ, на котором рассматривался законопроект "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и Федеральный закон от 22 июня 2007 года №116-ФЗ .
Подготовленный Минфином России проект Федерального закона вносит изменения в ст. 15.25 и ч. 3 ст. 3.5. КоАП РФ. Новая редакция устанавливает
административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, и исключает ответственность за некоторые правонарушения (такие
как нарушение порядка использования специального счета и порядка перемещения внутренних ценных бумаг в документарной форме).
В соответствии с пресс-релизом, опубликованным на официальном сайте Правительства РФ, законопроект не содержит поправок в НК РФ, касающихся
нарушений валютного законодательства.
Более подробно с описанием законопроекта можно ознакомиться на официальном сайте Правительства РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Отметим, что в НК РФ не вносились изменения относительно уплаты земельного налога по многоквартирным домам в 2011 г. В то же время, как следует из нормы п. 1 ст. 387 НК РФ введение земельного налога в конкретном муниципальном образовании может быть связано с принятием нормативного правового акта соответствующего муниципального органа. Размер налога, подлежащего уплате, зависит от доли собственника квартиры на общее имущество в многоквартирном доме, от кадастровой стоимости участка и от налоговой ставки, установленной в вашем муниципальном образовании. Налоговая ставка для земельных участков, занятых жилищным фондом, не может превышать 0,3% (абз. 3 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Размер налога, подлежащего уплате, зависит от доли собственника квартиры на общее имущество в многоквартирном доме, от кадастровой стоимости участка и от налоговой ставки, установленной в муниципальном образовании. Налоговая ставка для земельных участков, занятых жилищным фондом, не может превышать 0,3% (абз. 3 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Сумма уплачиваемого земельного налога для налогоплательщика-собственника квартиры в многоквартирном доме определяется по следующей формуле:
Кст * (Sc : Sо) * 0,3%, где
Sc – площадь квартиры, находящаяся в собственности налогоплательщика;
Sо – общая площадь помещения (дома);
Кст – кадастровая стоимость земельного участка;
Sc: Sо – доля налогоплательщика в праве общей долевой собственности;
Кст * (Sc: Sо) – налоговая база;
0,3 % – максимальная налоговая ставка для участков, занятых жилищным фондом.
Следует отметить, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, определяется налоговыми органами и уплачивается на основании направленного налоговыми органами уведомления (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Незарегистрированный пользователь: Для применения пониженного тарифа по страховой части пенсии упрощенцу нужно лишь иметь 70% дохода от поименованного в ст.58 212-ФЗ основного вида деятельности. Обязательно ли при этом, чтобы этот вид деятельности числился в выписке из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) как основной? И что делать, если этот вид деятельности вообще не фигурирует в ЕГРЮЛ(ЕГРИП), но реально ведется?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Екатерина Ораевская, Александр Акимов:
При определении основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов "упрощенцам" следует руководствоваться ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Данной нормой установлено, что вид деятельности является основным, если выручка от него составляет не менее 70% всех доходов страхователя. Каких-либо дополнительных условий для признания вида деятельности в качестве основного Закон N 212-ФЗ не устанавливает.
Таким образом, если "упрощенец" получает требуемый объем доходов от вида деятельности, указанного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, он вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом Законом N 212-ФЗ не предусмотрено, что вид деятельности должен быть указан как основной в сведениях, содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Если льготный вид деятельности вообще не упоминается в едином государственном реестре, но фактически осуществляется, возможно возникновение споров с контролирующими органами по данному вопросу. В связи с этим целесообразно внести сведения о нем в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в порядке ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Это позволит избежать вопросов контролирующих органов о характере Вашей деятельности.

Незарегистрированный пользователь: Что нас ждет в 2011 году при составлении индивидуальных сведений в ПФР? В частности, интересует момент распределения оплаты между сотрудниками. Есть ли какие-то четкие рекомендации на этот счет? Делить оплату пропорционально начислениям или распределить ее между сотрудниками по усмотрению страхователя (напрмер, поставить 100% оплаты уволенным сотрудникам и 0% вновь принятым, ну или применить любой другой способ деления)

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Ангелина Родина, Анатолий Стахарный:
В отношении содержания сведений персонифицированного учета, представляемых в ПФР, с 2011 г. изменений не произошло.
Изменения касались только сроков представления отчетности. В 2011 г. для представления сведений установлены четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год (абз. 13 ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). С 1 января 2011 г. представлять сведения в органы ПФР вам нужно ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Вопросы, касающиеся порядка заполнения сведений в целях персонифицированного учета, не являются профильными в рамках данной конференции, поскольку не связаны с изменениями законодательства с 2011 г.

Пользователь Vesna-S: УСН-доходы, вид деятельности 45,33. 45.34. Какие документы нужны для подтверждения льготы по взносам в ПФ?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Светлана Тихонова, Ангелина Родина:
Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрен пониженный тариф страховых взносов, в том числе в бюджет ПФР, для плательщиков, которые применяют УСН (п. 8 ч. 1, ч. 1.4, ч. 3.2 ст. 58 данного Закона). С 1 января 2011 г. пониженную ставку могут применять плательщики УСН, которые осуществляют один из видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в том числе строительство. Такая деятельность должна являться основной, т.е. доля доходов от нее должна составлять не менее 70% общего объема доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
При этом в соответствии с ч.1.4 ст.58 Закона № 212-ФЗ, подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 (в т.ч. – для строительства), осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.
На настоящий момент специальный нормативно-правовой акт, устанавливающий такой порядок подтверждения льготы с перечнем необходимых документов, не утвержден. Более того, по имеющейся у нас информации, выпуск его пока не планируется.

Пользователь Dupot: Возник вопрос который не выходит из головы...У кого не спрошу, то одни говорят так, а другие так..К сути дела:
по принятому 432-фз от 28.12.2010 статью 58-фз 212-фз от 24.07 2009. была добавлена статья 8 с перечнем деятельностей по которым организации могут принимать пониженные тарифы.
Интересует пункт: я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части.
Интересует пункт 6 который гласит: для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;
Вопрос такой:
Мы ООО на УСН, деятельность: оказываем услуги по разработке адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (почти в точности деятельность подходит п.6 написанного выше)
Получается, что мы не можем использовать тариф 26% и должны уплачивать взносы по 34%?
Пожалуйста дайте ответ, буду очень благодарен!

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Ангелина Родина, Анастасия Клименкова:
Российские организации, оказывающие, в частности, услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, признаются организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (IT-компании). Об этом сказано в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Такие юридические лица вправе в 2011 г. применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (из них 8% - в ПФР, по 2% - в ФФОМС и ТФОМС, а также 2% - в ФСС РФ) при соблюдении следующих условий (ч. 5 ст. 58 указанного Закона):
- у них имеется документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
- доля доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% всех доходов организации за указанный период;
- средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 50 человек.
В Законе N 212-ФЗ не указано, что пониженные тарифы, установленные для IT- компаний, применяют только организации, находящиеся на какой-либо определенной системе налогообложения.
В пп. я.7 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций, которые применяют УСН и основным видом экономической деятельности которых является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
Следовательно, если деятельность Вашей организации совпадает с указанной в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, Вы относитесь к организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий и Вам необходимо руководствоваться страховыми тарифами и условиями их применения, которые установлены ч. 3 и 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
При соблюдении условий, предусмотренных ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, Вы сможете применять пониженный страховой тариф в размере 14% (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Если условия, предусмотренные ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, не выполняются (например, у организации нет документа о государственной аккредитации), то Вы можете воспользоваться льготными страховыми тарифами по другому основанию - по пп. я.7 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (т.е. как "упрощенец").

Пользователь Mari-N: Компания находится на УСН и занимается дработкой баз данных и их продажей на различных носителях. Таким образом она попадает под вид деятельности, указанный в ппп я.7 пп.8 п1 ст58 Федерального закона 212 ФЗ (в посл редакциии). Деятельность - деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий. Но также мы по виду деятельности попадаем под пп6 п1 ст58 - разработка и реализация программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе. Но для пп6 и пп8 установлены различные тарифы. Чем сожно руководствоваться при выборе тарифа?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Ангелина Родина, Анастасия Клименкова:
Российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора относятся к организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий (IT-компании). Об этом сказано в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Такие юридические лица в 2011 г. вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 14% (из них 8% - в ПФР, по 2% - в ФФОМС и ТФОМС, а также 2% - в ФСС РФ) при соблюдении следующих условий (ч. 5 ст. 58 указанного Закона):
- получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
- доля доходов организации от деятельности в области информационных технологий по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным страховым тарифам, составляет не менее 90% всех доходов организации за указанный период;
- средняя численность работников организации за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным страховым тарифам, составляет не менее 50 человек.
В Законе N 212-ФЗ не указано, что пониженные страховые тарифы, установленные для IT-компаний, могут применять только организации, находящиеся на какой-либо определенной системе налогообложения.
В пп. я.7 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций, которые применяют УСН и основным видом экономической деятельности которых является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий. Если деятельность Вашей организации совпадает с указанной в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, Вы относитесь к организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, и Вам нужно руководствоваться тарифами и условиями их применения, которые установлены ч. 3 и 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
Если условия, предусмотренные ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, не выполняются (например, у организации нет документа о государственной аккредитации), то Вы можете воспользоваться льготными страховыми тарифами по другому основанию - по пп. я.7 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (т.е. как "упрощенец").

Пользователь Atania: У предприятия на УСН 2 вида деятельности, и оба есть в списке для пониженного тарифа. Для применения пониженного тарифа по страховой части пенсии упрощенцу нужно иметь не менее 70% дохода от поименованного в ст.58 212-ФЗ основного вида деятельности. Вопрос в том , что приблизительно по 50 % дохода приходится на каждый из двух видов, поименованных в 212-ФЗ. Формально на каждый приходится менее 70%.
Возможно ли в этой ситуации применение пониженного тарифа?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Ангелина Родина, Анатолий Стахарный:
Статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ устанавливает возможность применения льготного тарифа только для тех организаций и предпринимателей - плательщиков УСН, основным видом деятельности которых является один из видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 указанного Закона.
Также предусмотрено, что осуществляемый вид деятельности признается основным, если доля доходов от него составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Из приведенных норм следует, что применять пониженный тариф может организация, основным для которой является один из видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и доход по этому виду деятельности составляет не менее 70 % общего объема доходов.
Следовательно, если доходы по льготному виду деятельности составляют менее 70% общего объема доходов, то данный вид деятельности уже не будет признаваться "основным" в целях применения положений ст. 58 указанного Закона. Поэтому исчислять и уплачивать взносы по пониженному тарифу в данном случае неправомерно.

: В организации есть работник-инвалид 1 группы. С 2011 года действуют пониженные тарифы в ФСС, ФФОМС,ТОМС? ПФ? в каком размере? Заранее благодарю за ответ.

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Олеся Мозякова, Светлана Журавлева:
В отношении выплат инвалидам I, II и III группы организации могут применять пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Размеры льготных страховых тарифов для таких плательщиков установлены ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. На 2011 г. они составляют в совокупности 20,2%, из них:
пенсионные взносы в ПФР – 16%;
взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ – 1,9%;
взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС – 1,1%, а также в ТФОМС – 1,2%.
Кроме того, в отношении выплат инвалидам в 2011 г. сохраняется льгота по тарифам взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Данные взносы с выплат работникам – инвалидам I, II и III группы нужно начислять в размере 60% от общеустановленной ставки. Такая льготная норма была установлена еще Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ и продолжает действовать в текущем году (ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 331-ФЗ).
Дополнительную информацию о льготных тарифах страховых взносов и условиях их применения страхователями, использующими труд инвалидов, вы можете получить в "Путеводителях по налогам", включенных в справочную правовую систему КонсультантПлюс:
- Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование (раздел 4.2.2.3 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов");
- Практическом пособии по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и производственных заболеваний (глава 6 "Льготы").

Незарегистрированный пользователь: Добрый день! Наша фирма занимается организацией перевозок грузов, т.е является посредником между грузоотправителем и перевозчиком. Своих машин у нас нет. Можем ли мы сделать основным видом деятельности "Вспомогательную и дополнительную деятельность транспортных организаций" для того, чтобы применять пониженный тариф?

Консультант Плюс: Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Ораевская Екатерина, Акимов Александр:
Страхователям, применяющим УСН, предоставлено право применять пониженные тарифы страховых взносов в случае, если основной вид их деятельности входит в перечень, установленный п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Вид деятельности признается основным, если выручка от него составляет не менее 70% в общем объеме доходов страхователя. Таким образом, если вы получаете требуемый объем доходов от вида деятельности, указанного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, вы вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
Перечень, приведенный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, включает, в частности, "вспомогательную и дополнительную транспортную деятельность" (пп. "щ" указанной нормы).
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст), одним из видов "вспомогательной и дополнительной транспортной деятельности" (код 63 ОКВЭД) является "организация перевозок грузов" (код 63.40). В приложении А к ОКВЭД приведено описание группировок видов деятельности. В том числе из указанного приложения Вы можете узнать, какие конкретно виды работ и услуг относятся к группировке "организация перевозок грузов".
Вместе с тем отметим, что если льготный вид деятельности не упоминается среди ваших видов деятельности, указанных в едином государственном реестре юридических лиц, но фактически осуществляется, целесообразно внести сведения о нем в ЕГРЮЛ в порядке ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Это позволит избежать вопросов контролирующих органов о характере Вашей деятельности.