 нормативные акты ; - глянцевые журналы (к примеру, "Vogue", "Cosmopolitan", "Shape" и т.д.) в ситуации, когда ваши клиенты вынуждены сидеть в ожидании своей очереди (например, в парикмахерских, салонах красоты); - букинистические издания по юриспруденции, если ваш профиль - юридические услуги; - прочую литературу, которая является "информационной" поддержкой, необходимой для ведения деятельности. Весьма проблематично будет доказать, что вам необходимы для работы издания, приобретенные для создания интерьера в офисе или для размещения в кабинете директора в целях создания определенного имиджа компании, например: - серия книг "Жизнь замечательных людей"; - русская и зарубежная классика; - энциклопедия искусств; - красивые художественные альбомы ОБЪЯСНИ РУКОВОДИТЕЛЮ Книги и журналы, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше приобретать за счет чистой прибыли. В противном случае при проверке налоговики, скорее всего, уберут из расходов затраты на литертуру непроизводственного характера, доначислят налог, а также пени и штрафы. Это касается и подписки на издания непроизводственного характера, например на газету "Аргументы и факты" . Если обосновать необходимость приобретения какой-либо литературы сложно, то учитывать ее нужно следующим образом. В бухгалтерском учете такую литературу ни как основные средства, ни как материально-производственные запасы учесть нельзя . Самым правильным будет отнести ее стоимость (вместе с НДС) к прочим расходам и отразить на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" . При расчете налога на прибыль расходы на приобретение такой непроизводственной литературы учесть не получится . НДС принять к вычету тоже не удастся, так как не выполняется одно из обязательных условий для применения вычета: литература не будет использована в деятельности, облагаемой НДС . Этот способ учета наиболее безопасный. Если вы решите учесть расходы на такую литературу при расчете налога на прибыль и заявить НДС по ней к вычету, налоговые органы вряд ли с вами согласятся. В частности, они всегда считали необоснованными расходы на предметы интерьера, приобретенные для офиса . Доказывать свою правоту вам придется в суде, а вот суд, возможно, и примет вашу сторону. Например, при рассмотрении дела об обоснованности затрат на обслуживание аквариумов суд принял сторону налогоплательщика, указав, что расходы направлены на создание благоприятной обстановки . Также есть решение, в котором суд признал производственными затраты на предметы интерьера, поскольку они направлены на создание благоприятного впечатления у внешних посетителей . А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной. Учитываем подписку на периодические издания Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом и отражается по дебету счета 60 "УСНО . Однако если расходы связаны с приобретением специальной (нормативной) литературы, информация из которой непосредственно используется при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), то есть является их необходимым компонентом, такие расходы могут быть отнесены к материальным расходам, учитываемым при применении УСНО ". Этого же мнения придерживаются и большинство судов . * * * Если книги, журналы, газеты и прочие издания имеют явно производственную направленность, то проблем с их учетом возникнуть не должно. Другой вопрос, если вы приобрели печатную продукцию, которую трудно или даже невозможно отнести к профессиональной, но при этом считаете ее приобретение необходимым, например, для создания благоприятного имиджа фирмы. Если вы решитесь учесть такие затраты в составе производственных расходов, будьте готовы предоставить весомые аргументы в пользу своей правоты, которую, скорее всего, вам придется доказывать в суде. ------------------------------- Постановления ФАС УО от 19.12.2007 N Ф09-10406/07-С3; Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2007 N 09АП-8445/2007-АК п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 16.01.2006 N Ф04-9903/2005(18741-А27-40) пп. 4, 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н; План счетов бухгалтерского учета... утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ п. 2 ст. 171 НК РФ Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311 Постановление ФАС МО от 16.06.2009 N КА-А40/5111-09 Постановление ФАС МО от 27.12.2006 N КА-А40/12681-06 пп. 3, 16 ПБУ 10/99 План счетов бухгалтерского учета п. 5 ПБУ 6/01 п. 5 ПБУ 10/99 подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС УО от 04.04.2005 N Ф09-1217/05-АК Письмо Минфина России от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/279 п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-06/142 п. 4 ПБУ 6/01 п. 5 ПБУ 6/01 п. 2 ПБУ 5/01 п. 1, подп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ п. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина России от 15.05.2006 N 07-05-06/116, от 26.12.2005 N 03-03-04/1/443; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2005 N 20-12/46419 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ Письма Минфина России от 10.08.2009 N 03-11-06/2/151, от 17.01.2007 N 03-11-04/2/12; Постановление ФАС УО от 11.01.2007 N Ф09-11283/06-С3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Постановления ФАС ПО от 30.10.2008 N А65-1419/2008; ФАС ЗСО от 22.01.2007 N Ф04-8976/2006(29957-А67-40); ФАС ПО от 29.03.2006 N А65-25615/05-СА2-9; ФАС УО от 13.04.2005 N Ф09-1317/05-АК Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N04, 2011 |
